泽稷：CPA《审计》第十章练习

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　　1.下列关于企业采购与付款环节涉及的内部控制，正确的是（）。

　　【选项】

　　A.由采购经理负责询价与确定供应商

　　B.支票应预先顺序编号

　　C.请购单应预先顺序编号

　　D.验收部门负责比较所收商品与请购单上的要求是否相符

　　【答案】B

　　【解析】选项A错误，询价与确定供应商的职责应当分离；选项C错误，由于企业内不少部门可以填列请购单，可能不便事先编号；选项D错误，验收部门负责比较所收商品与订购单上的要求是否相符。

　　2.下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，恰当的是（）。

　　【选项】

　　A.请购单可由手工或计算机编制，为加强控制可事先编号

　　B.验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据

　　C.独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符

　　D.仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单

　　【答案】B

　　【解析】选项A，请购单不能连续编号；选项C，应与订购单核对是否相符；选项D，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离。

　　3.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，不能达到这一目标的程序是（）。

　　【选项】

　　A.检查债务形成的相关原始凭证，如发票、入库单等

　　B.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账

　　C.获取对账单、并与被审计单位财务记录的差异进行调节

　　D.结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务

　　【答案】B

　　【解析】确切地说，未入账的业务，是指“在被审计年度应入账而未入账的业务”，这就注定了注册会计师不可能在资产负债表日前的账中找到此种业务。

　　4.下列有关采购与付款循环中相关凭据的说法中，不正确的有（）。

　　【选项】

　　A.订购单、验收单、应付凭单均需连续编号

　　B.订购单一般由仓库或资产使用部门填制

　　C.验收单一般由填制对应采购单的采购员填制

　　D.应付凭单部门应负责编制付款凭单，并检查是否附有订购单、验收单和供应商发票等

　　【答案】B C

　　【解析】选项B错误，请购单一般由仓库或资产使用部门填制，订购单一般由采购部门填制；选项C错误，验收与采购属于不相容职务，不能由同一人担任。

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