CPA《审计》科目题目练习

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【1】（2014年）下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（    ） 。【选项】A.准确性、计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性
【答案】A【解析】设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，该项控制与应收账款“准确性、计价和分摊”认定有关，所以选项A正确。 【2】下列关于被审计单位销售与收款循环的主要业务活动，其中不恰当的是（　）。【选项】A.客户订购单应当经适当授权审批才能被接受B.企业只能根据经批准的订购单才能开具一式多联的销售单C.仓库保管员同时负责验收货物入库D.商品仓库只有在收到经批准的销售单时才能供货
【答案】C【解析】验收部门和仓储保管属于不相容职务，应相互分离。
【3】下列关于职责分离的表述中，不正确的是（　）。【选项】A.主营业务收入总账和主营业务收入明细账应由不同人员登记B.出纳人员与固定资产卡片账保管应相互分离C.负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金D.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离
【答案】B【解析】会计职务与出纳职务分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，但固定资产卡片账保管与出纳职责不属于不相容职务。
【4】负责开票的员工在开具每张销售发票前，检查是否附有发运凭证和相应经批准的销售单。该项的控制为营业收入的以下认定提供了保证（　）。【选项】A. 完整性B.发生C.截止D.准确性
【答案】B【解析】该项的控制为只有经批准并已发货的销售开具发票，保证记录的销售收入是真实发生的。 【5】被审计单位内部控制要求所有销售都要经过信用管理部门的审批，无论该销售是现销或赊销。注册会计师认为该项的控制可以为以下认定提供证据（　）。【选项】A.应收账款的存在B.营业收入的发生C.应收账款的计价和分摊D.营业收入的准确性
【答案】ABC【解析】所有销售业务，信用部门经理，复核顾客订购单、并在销售单上签字，注册会计师通过检查销售审批的凭证，为应收账款的“存在”认定、营业收入的“发生”认定获取证据。设计信用部门经理也会对赊销审批，对信用风险进行控制的，为应收账款的坏账准备计提的合理性提供了保证，所以该控制与应收账款的“计价和分摊”的认定有关。

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