浅析电子商务环境下的税收_其他论文
发布时间：2015-05-26
来源：人大经济论坛
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随着计算机的广泛应用和互联网的全球普及，电子商务得到了迅速发展，同时也对传统的税收体制提出了挑战。例如税收法律、制度、体制等社会规范。面对电子商务的发展，对传统税收制度的挑战，我国做出了加强对税收问题的研究，制定出切实可行的税收政策，以促进电子商务的健康发展。
一、电子商务的发展及税收问题
电子商务是采用现代化信息技术、通过网络把各商务活动方如企业、合作者、消费者连接在一起完成商品交易全过程的经营方式，从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子手段进行交易。电子商务是近年来伴随着社会的进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它的出现，不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对税收制度、税收政策、税收管理、国际税收规则提出了新的挑战，由于电子商务具有交易主体的可隐匿姓、有些交易物的无形性、交易地点的不确定性以及交易完成的快捷性等基本特点，使电子商务对现行的贸易体制、交易方式、信用体系以及政府管理带来了很多新的问题，特别是对现行的税收制度、税收政策、税务管理、国际税收规则和税收法律也带来了新的冲击。
传统的商务活动是依靠口头和书面介质进行信息交换。所有合同、保险单、发票、凭证等都是“白纸黑字”，一目了然。传统的征税是以审查企业的帐册凭证为基础，并依次作为课税的依据。而网上贸易的支付是通过电子支付系统进行的无纸贸易。但是所有的合同、保单等都是以电子文档形式存在的。作为企业课税所依据的帐册凭证不复存在。税务部门对企业的加以情况难以追查，从而使偷税、漏税变得更容易。特别是对于网上知识产权的销售活动难以稽核。如企业通过网络中的站点向用户出售专利或非专利技术、软件产品，用户进行购买时，只要通过网络将其下载即可。这类交易，既看不到交易的物质载体，又看不到交易的数量，税务机关难以稽查。而且随这信息技术的发展，电子货币可随时随地通过网络进行转帐结算。在电子商务环境中，产销双方无须通过中介机构就可直接进行交易。传统的税收征管很大一部分是通过代扣代缴来进行的。网上交易不需要中介机构，使扣缴税款无法实现。
二、电子商务的税收问题应对
面对电子商务税收问题，在不阻碍网上贸易发展的同时，应加强税收政策征管及防止税收流失，坚持税收中性原则。这样可以避免税收对经济的扭曲，排除纳税人因税收因素而决策市场规则。
电子商务是采用现代化信息技术、通过网络把各商务活动方连接在一起完成商品，从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子手段进行交易。所以税收政策的制定时应考虑因特网的技术特征和征税成本，便于税务局征收管理及纳税人的税收履行。
电子商务贸易是无国际的，但是在税收管辖权上是有分居民管辖权和地域管辖权的，所以在税收管辖权问题上，要充分考虑我国及广大发展中国家的利益，联合其他发展中国家，比如：美国，作为发达国家是以提出以居民管辖权，取代地域管辖权。其目的是保护其先进技术输出国的利益。相比发展中国家如果没有自己的方针政策，就会放弃地域管辖权，这样将失去大量税收收入，所以我国要尽快建立应对电子商务税收的方针政策，这样才可以保护我国利益。
电子商务的蓬勃发展促使着世界经济全球化、一体化，所以电子商务税收问题根本解决不是靠某一国家或地区可以做到的，要积极开展同国际之间的合作与协调，站在发展中国家利益的立场上参与国际对话。这样才可以使得国际税收协调在国际税收原则、立法、征管、稽查等诸方面需要更紧密的配合，以形成广泛的税收协定网。这样我国可以更加合理的，国际化的制定因特网贸易税收理论、政策。
三、自己对电子商务的认识及税收问题
两年的大学生活，让我懂得了许多知识，除了课本上的还有课本外的。在课本上我知道什么是电子商务，电子商务的模式，以及如何运用电子商务建设网站。在生活中，我充分运用课上所学的知识，例如在淘宝上购物和在淘宝自己开店，都可以更加深刻的了解到电子商务如何运作，淘宝就是最好的例子。如在淘宝购物，是件十分简单的事情，只要先在IE浏览器上输入www.taobao.com就可以进去淘宝网址，在网址上你可以看到来自许多来自不同地方的物品，有世界一流的国际品牌，同时也有休闲服饰，只要你需要什么在淘宝上都可以找到，只需在搜索栏输入你想找的商品就可以了，选定你想要的商品，再跟卖家商谈就完成整个购买的过程，最后只需等待你心爱的物品送到你手中就可以了。正是由于电子商务的出现，才开始网上购物，也因为电子商务的出现暴露了许多税收的问题如现行税，所谓现行税收就是建立在有形交易的基础上，而电子商务则是通过现代化信息技术、通过网络把各商务活动方如企业、合作者、消费者连接在一起完成商品交易全过程的经营方式。所以电子商务的数字化信息交易的出现极大地削弱了现行税制存在的基础，想要解决这一问题就要更改、修改税收制度，这样才可以更好的适应时代的进步。再谈纳税主体的不确定性，随着时代的进步，网络成为了时代的新宠，传统的税收制度是以属地原则和属人原则为基础建立起来的，以通过住所来确定居民，对居民行使税收管辖权；通过营业地确定企业，对企业行使税收管辖权。但是电子商务的快速发展使得经济活动与特定点之间的关系弱化，从而对互联网提供的贸易或服务更加难以控制和管理，例如消费者可以匿名，制造商容易隐匿其居住地，因而电子消费很容易隐藏，这给确定从事经营活动的公司和个人带来难度，从而使传统的控制税源的方法失去作用。所以纳税的主体不确定性也是对现行税收的一种冲击，例如国际互联地址并不是对应于现实生活中的地址，所有的东西如网站名称和设立人的地址、所有者身份并不是一致的，网站的名称他可根据自己的喜好或某样东西名称而命名，面队互联网或网站本身并不能直接提供任何有关经营者或交易人确切地址和身份信息，这使得纳税主体变得多样化、模糊化、边缘化，由此带来新的税收问题，厂商和消费者可以通过网上直接交易，那么谁才是代扣代缴税款的义务人和网站的拥有者是否为纳税人等等一系列的问题,都是现在税收应该考虑的。面对电子商务销售是跨地域性的，所以使得商品和劳务消费地税流失，加剧地区间税源分布不平衡，从而冲击着增值税，所谓增值税是按属地原则进行征收，属地原则就是在商品和劳务的销售地缴纳增值税并实行一种国境平衡，出口货物要将增值税扣除使货物不含税出口，进口货物足额足率征税，视同同类国内产品,只有在或被认定在本国境内销售货物和提供劳务以及进口货物才发生纳税义务。面对上面所说的种种税收问题，只体现这一个问题，那就是我国要尽快完善、更新、补充税收制度，这样才能适应时代的进步，维护我国的利益。正所谓“无规矩不成方圆”，在传统商务中，人们的各种商务活动都是在一定的法律框架下有章可循，有法可依的，从而保障了各种经营活动有序地进行。同样，现代电子商务也需要相应的法律框架来保障电子商务顺利、有序地开展。电子商务作为一种全新的商务形式，原有的法律框架不应成为阻碍电子商务发展的瓶颈,而应该以新的法律规范来适应电子商务的发展和完善的需要。在电子商务冲击传统商务，新的规则冲击旧的规则的交替时期，新的法律框架必然有一个不适应的时期，新的法律的制定也就成了必然的要求。所以本文主要针对电子商务对税收制度、税收政策、税收管理、税收基本原则、关税政策、进行浅分析。从而了解电子商务与税收的原则和政策。
参考文献
1.《全球电子商务框架》,美国政府,1997年7月1日
2.《中国电子商务发展综合报告》,邓寿鹏,1999年12月28日
3.《论电子商务的税收管辖权模式》, 张秦,韩峰, 2000年1月
4.《电子商务与网络营销》,姚立新,2006年 6月
5．《电子商务原理》， 崔立新，2006年4月
6.《电子商务入门》, 钱世德 编著, 1998年5月
7．《全球网络经济》,萧琛著, 1998年10月
随着计算机的广泛应用和互联网的全球普及，电子商务得到了迅速发展，同时也对传统的税收体制提出了挑战。例如税收法律、制度、体制等社会规范。面对电子商务的发展，对传统税收制度的挑战，我国做出了加强对税收问题的研究，制定出切实可行的税收政策，以促进电子商务的健康发展。
一、电子商务的发展及税收问题
电子商务是采用现代化信息技术、通过网络把各商务活动方如企业、合作者、消费者连接在一起完成商品交易全过程的经营方式，从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子手段进行交易。电子商务是近年来伴随着社会的进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它的出现，不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对税收制度、税收政策、税收管理、国际税收规则提出了新的挑战，由于电子商务具有交易主体的可隐匿姓、有些交易物的无形性、交易地点的不确定性以及交易完成的快捷性等基本特点，使电子商务对现行的贸易体制、交易方式、信用体系以及政府管理带来了很多新的问题，特别是对现行的税收制度、税收政策、税务管理、国际税收规则和税收法律也带来了新的冲击。
传统的商务活动是依靠口头和书面介质进行信息交换。所有合同、保险单、发票、凭证等都是“白纸黑字”，一目了然。传统的征税是以审查企业的帐册凭证为基础，并依次作为课税的依据。而网上贸易的支付是通过电子支付系统进行的无纸贸易。但是所有的合同、保单等都是以电子文档形式存在的。作为企业课税所依据的帐册凭证不复存在。税务部门对企业的加以情况难以追查，从而使偷税、漏税变得更容易。特别是对于网上知识产权的销售活动难以稽核。如企业通过网络中的站点向用户出售专利或非专利技术、软件产品，用户进行购买时，只要通过网络将其下载即可。这类交易，既看不到交易的物质载体，又看不到交易的数量，税务机关难以稽查。而且随这信息技术的发展，电子货币可随时随地通过网络进行转帐结算。在电子商务环境中，产销双方无须通过中介机构就可直接进行交易。传统的税收征管很大一部分是通过代扣代缴来进行的。网上交易不需要中介机构，使扣缴税款无法实现。
二、电子商务的税收问题应对
面对电子商务税收问题，在不阻碍网上贸易发展的同时，应加强税收政策征管及防止税收流失，坚持税收中性原则。这样可以避免税收对经济的扭曲，排除纳税人因税收因素而决策市场规则。
电子商务是采用现代化信息技术、通过网络把各商务活动方连接在一起完成商品，从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子手段进行交易。所以税收政策的制定时应考虑因特网的技术特征和征税成本，便于税务局征收管理及纳税人的税收履行。
电子商务贸易是无国际的，但是在税收管辖权上是有分居民管辖权和地域管辖权的，所以在税收管辖权问题上，要充分考虑我国及广大发展中国家的利益，联合其他发展中国家，比如：美国，作为发达国家是以提出以居民管辖权，取代地域管辖权。其目的是保护其先进技术输出国的利益。相比发展中国家如果没有自己的方针政策，就会放弃地域管辖权，这样将失去大量税收收入，所以我国要尽快建立应对电子商务税收的方针政策，这样才可以保护我国利益。
电子商务的蓬勃发展促使着世界经济全球化、一体化，所以电子商务税收问题根本解决不是靠某一国家或地区可以做到的，要积极开展同国际之间的合作与协调，站在发展中国家利益的立场上参与国际对话。这样才可以使得国际税收协调在国际税收原则、立法、征管、稽查等诸方面需要更紧密的配合，以形成广泛的税收协定网。这样我国可以更加合理的，国际化的制定因特网贸易税收理论、政策。
三、自己对电子商务的认识及税收问题
两年的大学生活，让我懂得了许多知识，除了课本上的还有课本外的。在课本上我知道什么是电子商务，电子商务的模式，以及如何运用电子商务建设网站。在生活中，我充分运用课上所学的知识，例如在淘宝上购物和在淘宝自己开店，都可以更加深刻的了解到电子商务如何运作，淘宝就是最好的例子。如在淘宝购物，是件十分简单的事情，只要先在IE浏览器上输入www.taobao.com就可以进去淘宝网址，在网址上你可以看到来自许多来自不同地方的物品，有世界一流的国际品牌，同时也有休闲服饰，只要你需要什么在淘宝上都可以找到，只需在搜索栏输入你想找的商品就可以了，选定你想要的商品，再跟卖家商谈就完成整个购买的过程，最后只需等待你心爱的物品送到你手中就可以了。正是由于电子商务的出现，才开始网上购物，也因为电子商务的出现暴露了许多税收的问题如现行税，所谓现行税收就是建立在有形交易的基础上，而电子商务则是通过现代化信息技术、通过网络把各商务活动方如企业、合作者、消费者连接在一起完成商品交易全过程的经营方式。所以电子商务的数字化信息交易的出现极大地削弱了现行税制存在的基础，想要解决这一问题就要更改、修改税收制度，这样才可以更好的适应时代的进步。再谈纳税主体的不确定性，随着时代的进步，网络成为了时代的新宠，传统的税收制度是以属地原则和属人原则为基础建立起来的，以通过住所来确定居民，对居民行使税收管辖权；通过营业地确定企业，对企业行使税收管辖权。但是电子商务的快速发展使得经济活动与特定点之间的关系弱化，从而对互联网提供的贸易或服务更加难以控制和管理，例如消费者可以匿名，制造商容易隐匿其居住地，因而电子消费很容易隐藏，这给确定从事经营活动的公司和个人带来难度，从而使传统的控制税源的方法失去作用。所以纳税的主体不确定性也是对现行税收的一种冲击，例如国际互联地址并不是对应于现实生活中的地址，所有的东西如网站名称和设立人的地址、所有者身份并不是一致的，网站的名称他可根据自己的喜好或某样东西名称而命名，面队互联网或网站本身并不能直接提供任何有关经营者或交易人确切地址和身份信息，这使得纳税主体变得多样化、模糊化、边缘化，由此带来新的税收问题，厂商和消费者可以通过网上直接交易，那么谁才是代扣代缴税款的义务人和网站的拥有者是否为纳税人等等一系列的问题,都是现在税收应该考虑的。面对电子商务销售是跨地域性的，所以使得商品和劳务消费地税流失，加剧地区间税源分布不平衡，从而冲击着增值税，所谓增值税是按属地原则进行征收，属地原则就是在商品和劳务的销售地缴纳增值税并实行一种国境平衡，出口货物要将增值税扣除使货物不含税出口，进口货物足额足率征税，视同同类国内产品,只有在或被认定在本国境内销售货物和提供劳务以及进口货物才发生纳税义务。面对上面所说的种种税收问题，只体现这一个问题，那就是我国要尽快完善、更新、补充税收制度，这样才能适应时代的进步，维护我国的利益。正所谓“无规矩不成方圆”，在传统商务中，人们的各种商务活动都是在一定的法律框架下有章可循，有法可依的，从而保障了各种经营活动有序地进行。同样，现代电子商务也需要相应的法律框架来保障电子商务顺利、有序地开展。电子商务作为一种全新的商务形式，原有的法律框架不应成为阻碍电子商务发展的瓶颈,而应该以新的法律规范来适应电子商务的发展和完善的需要。在电子商务冲击传统商务，新的规则冲击旧的规则的交替时期，新的法律框架必然有一个不适应的时期，新的法律的制定也就成了必然的要求。所以本文主要针对电子商务对税收制度、税收政策、税收管理、税收基本原则、关税政策、进行浅分析。从而了解电子商务与税收的原则和政策。
参考文献
1.《全球电子商务框架》,美国政府,1997年7月1日
2.《中国电子商务发展综合报告》,邓寿鹏,1999年12月28日
3.《论电子商务的税收管辖权模式》, 张秦,韩峰, 2000年1月
4.《电子商务与网络营销》,姚立新,2006年 6月
5．《电子商务原理》， 崔立新，2006年4月
6.《电子商务入门》, 钱世德 编著, 1998年5月
7．《全球网络经济》,萧琛著, 1998年10月
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