关于企业内部控制制度建设研究 _财务会计论文格式
一、企业内部控制的内容
据媒体报道，美国的安然公司、世界通信公司等国际著名公司的假账丑闻频频披露，造成了严重的诚信危机，在很大程度上影响了全球经济的复苏和发展。究其原因，除了客观的和历史的因素之外，企业的内部控制出现了问题是根本所在。这说明内部控制是衡量现代化企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。我国《新会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位的内部会计监督制度。”单位内部会计监督的执行，靠的是内部控制。
（一）内部控制的含义
内部控制是形成一系列控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。内部控制按其目标不同，可以分为会计控制和管理控制。会计控制是与保护财产物质的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行、促进经营活动的经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。内部控制的目标是组织内部主体在一定时期内所要预期达到的控制标准或水平，是认识内部控制基本理论的出发点和实施内部控制的落脚点，也是决定内部控制运行方式和方向的关键。企业要想充分发挥内部控制的作用，就必须正确把握其目标。近年来，我国不少企业纷纷进行内部控制建设，从实际运行情况看，虽然取得了初步成效，但并没有发挥出人们预期的效果。究其原因是多方面的，其中也有内部控制目标认识和把握上的原因。
（二）内部控制的构成要素
内部控制制度是一个系统的组织框架，由不同的部分组织而成。其内部控制要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。
1．控制环境
内部控制环境主要由企业组织内部各子系统中对内部控制效果有重大影响的因素构成，其根本目标在于保障内部控制系统的有效性。一般企业内部控制环境要素的变化主要受到组织结构、管理者和员工的特质三个方面的影响。下面以案例的形式论证控制环境的作用。大家都熟知的沃尔玛慢慢的进入了我们的生活中，沃尔玛以“我为人人，人人为我的”价值理念从一个普通零售店到今天的全球连锁超市，这种惊人的结果源于控制环境的合理。其合理部分主要表现为：1、企业的组织结构比较合理。沃尔玛以其合理的组织结构一步步的走向成熟，职位的设置既合理又有效，人员分工特别明确，同时上下级也不缺乏沟通，在他们的组织体系中，各区域的副总裁负责整个公司的沟通和运营管理。虽然沃尔玛扩展迅速，但是这一管理结构基本仍然与初建时同样简单、精炼和有效。2、沃尔玛的董事会及其成员在内控制度的有效运行中充分发挥了作用，他们坚持董事应有的有效牵制原则，使得公司高层做出的决策具有高度预见性和创造力，比如“投资卫星系统”。虽然在最初提出时山姆•沃尔顿是不太赞成的，但公司的其他高层勇于不断地向山姆施压，并以大量的数据证明了建立卫星系统的可行性以及将会给沃尔玛带来的巨大效益。在他们的不懈努力下，山姆终于让步了。因此为沃尔玛的经营活动带来了高效率和高利润，同时也证实了沃尔玛董事会的超凡智慧和在内控中运作的有效性。3、沃尔玛称员工为“伙伴”，是沃尔玛最宝贵的资源。沃尔玛总裁大卫•格拉斯毫不讳言：“是我们的员工创造了一个沃尔玛的价值体系，而不是华尔街。”这种待遇足以让沃尔玛员工具有朝气蓬勃、团结友爱的精神，带有强烈的成员荣誉感和责任心，不断创造着沃尔玛的奇迹。沃尔玛在组织结构、管理者、员工三个方面能有机地结合起来是其成功的重要因素之一。
2．风险评估
风险评估是内部控制系统的基本组成部分，要使控制制度发挥其应有的作用，企业必须清楚所面临的风险，并对整个企业的风险进行定性或定量的评估，然后针对风险评估的结果采取相应的控制活动。其实内部控制也就是风险的管理与控制活动，如果毫无风险，也就不需耗费大量的人力财力物力去搞什么内部控制。再大的企业都会有面临风险的时候。风险按其形成的原因一般可分为经营风险和财务风险两类：（1）经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定性。由于企业生产经营的许多方面都会受到来源于企业外部和内部诸多因素的影响，因此具有很大的不确定性，而这些不确定性，会引起企业的利润或利润率的高低变化，从而给企业带来风险。经营风险变化情况来源于企业内部，尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范；（2）财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带来的不确定性。企业举债经营，全部资金中除自由资金外还有一部分借入资金，这会对企业自有资金的盈利能力造成影响；同时，借入资金需要还本付息一旦无力偿还到期债务，企业便会陷入财务困境甚至破产。 当企业息税前资金利润率高于借入资金利息率时，使用借入资金获得利润除了补偿利息外还有剩余，因而使自有资金利润率提高。但是，若企业的利润率低于借入资金还不够支付利息，从而使自有资金利润降低，使企业发生亏损，甚至招致破产的危险这种风险为筹资风险。这种风险程度的大小受借入资金对自有资金比例的影响。借入资金比例越大，风险程度随之减少。对财务风险的控制关键是要保证有一个合理的资金结构，维护适当的负债水平，既要充分利用举债经营获得财务杠杆收益，提高自有资金盈利能力；同时要注意防止过度举债而引起财务风险的增大 这是内部控制的重要环节，必须采取必要的措施防范筹资风险。
3．控制活动
控制活动是围绕着企业目标的实现而展开的活动，“企业好比斜坡上的球体，向下滑落是它的本性。要想使它往上移动，需要两个作用力：一个是止动力，保证它不向下滑，这好比企业的基础工作；一个是拉动力，促使它往上移动，这好比企业的创新能力，且这两个力缺一不可”这是海尔集团的斜坡球体定律，一个好企业成功的因素很多，但必须有属于自己
- 扫码加入“考研学习笔记群”
