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总统爱海岛 各国领导人休假圣地大披露(组图)
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[转帖]武林圣地少林寺为什么要请保安?
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[分享]股票崩盘啦!全国十大跳楼圣地
金融实务版
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jemmy
2007-6-9 23:47:00
偶的大学(二)------我们的圣地!
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避税天堂 盘点全球离岸注册圣地(转载)
Jabin_liao
2013-12-21 13:45
新闻背景 阿里巴巴、当当网、奇虎360、 小肥羊 、新浪,这些公司的注册地竟然都是远在加勒比海的开曼群岛。离此不远的英属维尔京群岛也是深受中国公司“青睐”的地方,除了 潘石屹 、 陈天桥 这样的民营企业家,中国移动、 中国联通 ( 600050 , 股吧 )、中石油等大型国有企业的子孙公司也纷纷在这里注册。 除了风光旖旎,中国企业为 何如 此钟情这些遥远的海岛呢? 英属维尔京群岛、开曼群岛、萨摩亚、毛里求斯、塞舌尔、巴哈马、安道尔、泽西岛、马绍尔群岛……这些浩瀚海洋中的璀璨明珠被称为“避税天堂”、“离岸圣地”,在这里注册的企业来自世界各地,被称为“离岸公司”。不少中国企业也在这些海岛成立离岸公司,享受各项优惠政策,做着一些在国内难以做到的事情,这些离岸公司该如何监管呢? 境外上市是离岸注册初衷 截至2010年,对华投资前15位的国家和地区中,英属维尔京群岛位列第2为1118.46亿美元;开曼群岛第8为215.88亿美元;萨摩亚第11为161.08亿美元;毛里求斯第15为93.69亿美元。这些经济并不发达的海岛如何有这么强大的投资能力呢?秘密就在离岸公司身上。 离岸公司并非准确的 法律 概念,通常用来泛指在离岸法域成立的有限责任公司或股份有限公司。离岸公司不在注册地经营,是在登记、监管、信息披露、 税务 、管理和国际义务方面享有法律规定的特殊政策的公司。 离岸公司有很多称谓,如“商务公司”、“豁免公司”、“非居民公司”等,在中国被称为“特殊目的公司”。 中国特殊目的公司在“避税天堂”注册的主要目的并非避税,而是为了境外上市。当前,我国境内企业到境外发行上市主要有两种方式:一是直接到境外发行上市,即在我国境内设立的股份有限公司到境外发行证券或者上市;二是间接到境外发行上市,即境外公司取得或者控制中国境内企业的权益后,以该境外公司为主体在境外发行证券或者上市。 可造成国有资产流失 离岸公司们不断编造着规避税收、海外上市、曲线规避对外资行业限制、资本运作、跨境并购、全球贸易以及资产转移的神话,令各国的监管部门头疼不已。 通过设离岸公司转移赃款是很多离岸公司出现的问题。中国逃到国外的犯罪分子带走的巨额资金,相当一部分是通过离岸公司向外转移的。 一些离岸公司通过高买低卖将利润留在海外,将亏损留在国内,从而避开缴纳增值税。典型的采用境外间接股权转让的避税案例是2010年高盛在境外转让 双汇发展 ( 000895 , 股吧 )的股权,获得丰厚收益,但并没有向河南省国税局纳税,逃避企业所得税4.2亿元。另外,政府为鼓励出口而设置的“出口退税”等优惠措施,也常常被离岸公司“冒领”。 值得关注的还有通过离岸公司侵吞国有资产。一是通过关联交易掏空上市公司资产;二是隐蔽公司股权收购方的真实身份,低成本侵占公有股权。假如一家国有企业在境外设立了离岸公司,再由该离岸公司持有境内母公司的股份,而离岸公司是以境内母公司负责人的名义注册的,那么就可以在“合理”的程序之下完成对企业的私有化过程,造成国有资产流失。 根据我国境内企业的所有制性质,境外间接上市分为“大红筹”和“小红筹”,“大红筹”适用于国有企业,“小红筹”适用于民营企业。我国现行的境外间接上市的监管制度,主要是针对在境外设立特殊目的公司、特殊目的公司取得境内企业控制权,以及特殊目的公司境外上市三个环节设计的,并形成了针对“大红筹”和“小红筹”监管的双轨制格局。 证券法是境外直接上市和间接上市监管的最高法律依据。除此之外,国务院1997年发布的《关于进一步加强在境外发行股票和上市管理的通知》(简称1997年大红筹通知)主要适用于国有企业境外间接上市的情形,而对非国有企业境外间接上市监管方面仍是个“盲点”。 2000年, 证监会 发布《关于涉及境内权益的境外公司在境外发行股票和上市有关问题的通知》(简称2000年小红筹通知),要求所有涉及境内权益的境外公司在境外发行上市前均应经证监会审核,弥补了1997年大红筹通知的不足。 2003年4月,“无异议函”取消,境内企业境外上市的程序、成本和时间都大大减少。 离岸注册宜疏不宜堵 2010年4月,国务院发布《关于进一步做好利用外资工作的若干意见》,提出利用好境外资本市场,继续支持符合条件的企业根据国家发展战略及自身发展需要到境外上市。据悉,仅英属维尔京群岛80多万家岛上注册的公司中,就有近20万家与中国企业有关。对于中国政府来说,阻断离岸公司既是不明智的也是不可能的,最重要的是加强法制,完善企业境外上市的监管制度,引导企业遵守国内外法律、合规经营,树立良好的信誉。 无论直接境外上市,还是间接境外上市,不过是上市的技术操作手段不同,在本质上没有多大的区别,监管部门应统筹规划监管框架,没有必要再区别对待“大红筹”上市和“小红筹”上市这两种模式。 监管部门应当将“红筹”纳入正常的监管通道范围之内。从实质上讲,国有企业和非国有企业境外间接上市的操作模式和涉及的主要法律问题并无明显差别,完全没有必要确立不同的监管框架和监管制度。 离岸注册“好”在哪里 离岸公司注册地一般以特别法对公司、 信托 、私人基金、投资、税收、银行,以及财产和侵权进行规范,而且各有“特点”,如英属维尔京群岛主要适合避税;开曼群岛适合投资和上市;在百慕大、开曼群岛注册的公司可以在纽约、卢森堡、都柏林、温哥华、新加坡及香港等地申请挂牌上市。 而且大多数的离岸公司不开征任何税收,或者征收比纳税人本国低得多的税收。这些离岸岛几乎都是离岸金融中心,且银行保密规则非常严格。 截至目前,我国政府只与巴哈马、英属维尔京群岛签署情报交换协议。一方面我国对离岸监管艰难,另一方面,美国、欧盟等国的重大经济利益在此,也不会过多加以干涉。 也许你不知道的是,在英属维尔京群岛注册的公司几乎都没有办公场地,拥有的,也许只是岛上商业中心里的一个信箱。但是每天,香港、新加坡等金融中心都有一批精英在帮助客户去维尔京设立公司,费用从数千到数十万港元不等。 当你登上维尔京群岛,你会发现,这个岛的确与众不同,身为英国的领地,却使用美国的钞票。 按照交易规模,开曼群岛是仅次于伦敦、纽约、香港、东京的世界第五大金融中心。 接下来,读者还会浏览到世界上的其他几个神秘小岛。例如百慕大,这个以“魔鬼三角”闻名的旅游胜地,还有另一重身份:美国投资者的避税港。几乎所有投资美国的公司都在这个小岛上设立了自己的控股公司,上文提到的中海油,就在百慕大拥有两个子公司,而汇丰集团,也在百慕大上市。 此外,还有毛里求斯和汤加,前者已成为了“印度的香港”,来自印度的富豪愿意在毛里求斯设立公司,控股其印度的产业,同时,毛里求斯也成为了非洲的金融中心,世界大型银行几乎都在毛里求斯设有分支。后者目前是大洋洲的投资宝地,这一组居民以胖为美的群岛上,同样聚集了大量的控股公司,财富遍及澳大利亚和新西兰等地。 注册于泽西的公司可在英国、欧洲和香港上市,移民通过信托购买房产可免税 每年七月的时候,泽西岛上会盛开大片紫色的薰衣草花。英国人热衷于来此度假,因为岛屿位于大不列颠岛以南,繁花与海都比北方更温暖。 这个岛,面积不过116.2平方公里,约为北京市面积的十四分之一;人口不到十万。放在中国,其规模甚至不足一个三线城市。但是,根据今年六月官方最新的统计,岛上管理的基金规模为1967亿英镑,约为人民币2万亿元。而截至今年11月,整个中国基金行业的规模仅为2.159万亿元。而岛上更为繁荣的则是信托业。 泽西是英国的皇家属地,属于海外领地,有自己独立的立法以及税收系统。因此泽西成为欧洲有名的“避税天堂。”当地政府收入主要来自于对本地居民征收的 个人所得税 ,但是在注册或者总部设在泽西的企业则不征收公司税、印花税、利息与分红税等。这里,也没有遗产税。据泽西财经事务发展局大中国区业务拓展总监李兆安介绍,泽西当地人的个人所得税比香港略高,但是政府并没有赤字。西方信托业却渊源已久,最早可以追溯至十字军东征时期。那时候的士兵因为远征,生死未卜,于是将自己的财富、妻儿交给朋友,请他们帮忙照顾。 由于信托设立极为隐私,行业规模很难测算。在这一行业内,泽西人最为骄傲的是自己的法律制度,他们认为正是这一原因带来了泽西信托行业的独树一帜。现在国际上通行的《海牙信托公约》是参照泽西信托法而制定。 也有不少中国人去泽西设立自己的信托,但是大部分为“香港人和已经拥有海外身份的移民。”李兆安说:“通过信托可以避免很多税收。” 对移民来说,通常他们成为某国居民之后,购买房产时需要纳税,但是如果尚未成为某国居民或者通过信托购买,则不需要缴税。另一方面,信托可以避免遗产税。 泽西岛上的信托公司主要分为银行系与独立信托公司两类,银行系以汇丰、巴克莱为代表,独立的信托公司则有泽西信托等。 虽然信托行业在泽西岛上非常发达,却不是泽西财经事务发展局在中国推广的重点,他们更看重中国公司的海外上市。(理财周报记者欧阳梦雪/文) 泽西注册的公司不仅能在英国上市,还包括欧洲、美洲等多个国家和地区。在资料全备的情况下,在泽西注册一家公司只需要三天,也可以加急,一天就能完成所有程序。 5万美金注册一家公司,资金不需实际注入,保密性强,可避高昂税务 在世界地图上,维尔京群岛只是若干个的小圆点。第二次到达美洲的哥伦布发现了它,并赋予其一个音乐般动听的名字Virgin(处女之意). 这里曾是加勒比海盗的虎踞地。19世纪苏格兰作家史蒂文森的名著《金银岛》曾为维尔京群岛引来无数寻宝者。不过,如今维尔京群岛已成为来自世界各地资本的集聚地。除了旅游业外,金融业为其贡献了超过一半的税收。 1985年,维尔京群岛颁布了《国际商业公司法》,开始成为离岸公司注册地,政策相当优惠:投资可免税,无国籍限制,注册资本低,不需申报管理者资料,也不必年检等。对于不少中国上市公司而言,维尔京群岛无疑是最“可爱”的控股公司注册地。 据 商务部 资料显示:2008年对华投资前十位的国家和地区中,以实际投入外资金额计算排名,维尔京群岛以159.54亿美元高居第二。更有数据显示,80多万家岛上注册的公司中,就有近20万家与中国企业有关。土地,2万人的弹丸之地,已经拥有80万家左右的注册公司。作为世界上最重要的离岸投资中心之一。维尔京群岛上注册公司最多的罗德岛便不时闪烁着中国公司的身影。 根据英属维尔京群岛政府于2005年颁布的新公司法,离岸公司注册资本为5万美元。“事实上,这5万块钱并不需要实际注入,只是一种形式。”这位陈姓中介表示,所有的注册费用折合人民币大约为6500元,包括650美元的政府牌照费,以及注册代理人费、注册地址费等。 而直接购买现成的空壳公司,费用则为5000元人民币左右。 国际公司免税,80%进口商品免征进口税,考虑免征电子产品、服装、珠宝和化妆品关税 毛里求斯号称为“印度的香港”,它之于印度,颇为类似于香港与中国内地之间的关系,金砖四国之印度的富豪们倾向于在毛里求斯设立公司,曲线投资印度,而毛里求斯对印度的投资,很大部分也是来源于当地印侨回国投资。 印度洋上的金融贸易中心 素有“天堂岛”之美称的毛里求斯共和国,是世界上经济发展最快的国家之一,金融服务业已经是毛里求斯四大支柱产业之一,自上世纪90年代,毛里求斯受到政府鼓励发展离岸金融业务和转口贸易,现今已成为印度洋上的金融贸易中心。 毛里求斯的金融保险市场开放、自由,外资银行和保险公司一经批准即可注册营业;银行利率全面放开,由各商业银行自行决定;没有外汇管制,当地货币卢比可与外币自由兑换。 而1992年毛里求斯创立离岸业务中心和自由港以来,在毛里求斯注册的离岸银行超十家,大多数为外资银行,它们通过离岸银行经营资金转移业务,包括基金筹措、贸易基金、货款和其他信贷、外汇、货币市场买卖基金经营和投资服务等。 在外贸方面,毛里求斯对出口企业予以税收优惠待遇。出口加工区企业免公司所得税、红利税,进口原材料和设备免税。而进口方面,毛里求斯80%的进口商品都免征进口税,同时政府也在考虑将电子产品、服装、珠宝、化妆品和香水等进口商品免征收关税。 虽然毛里求斯本国的市场狭小,但却拥有优惠的国外市场准入条件。在欧洲市场,由于毛里求斯是洛美协定成员国,根据该协定,它的产品向欧盟出口享受无配额免关税待遇。在美国市场,2000年9月生效的《非洲法案》也为毛里求斯的纺织服装产品敞开了美国市场。其他诸如日本、澳大利亚、瑞士和挪威等国,也给予了毛里求斯普惠制优惠关税待遇。 毛里求斯的金融环境确实不错,外派到毛里求斯的中国员工对它也是啧啧称赞。 戴维是一家跨国公司的新进职员,进公司不久便被外派到了毛里求斯。“在那儿工作不忙,加班也很少,毛里求斯环境很不错,沙滩世界一流,夏天不用开空调,冬天也不用关窗户,治安也很好。”毛里求斯虽然在非洲大陆,但它与其他非洲国家不同的是,毛里求斯属英联邦国家,承袭英国政治体制,对外奉行不结盟政策,政局稳定,治安良好。 戴维说,在毛里求斯消费是国内的两倍,大超市挺多,什么都很容易买到,物资充裕。由于地方小,交通费也很省,上班基本靠走路,十分钟就到了。 而2001年走出国门投产在毛里求斯的天利集团,对其金融环境也颇为满意。天利集团最早与毛里求斯有贸易往来,后来当国际社会对国内的纺织产品有配额限制,就连香港的配额也受到限制的时候,天利集团就投产在了毛里求斯。 但是在项目运作过程中,天利集团也有遇到“水土不服”。集团的海外投资不仅仅限于建工程,任何与毛里求斯的合作,包括城市运营、管网排水、电水气等因素都要考虑到,所以进程比较缓慢。 不过,WTO成员国毛里求斯实行市场经济制度,无外汇管制,外商可独资设立公司,自由汇出资金和利润,也大大弥补了其他劣势,逐渐受到国内企业的认可,例如中国原来在南非每个地方都有结算,后来特意把非洲业务都放在毛里求斯统一结算了。在毛里求斯注册公司有5个必要条件,分别为董事至少有2个毛里求斯当地人,且不可是法人;至少2名股东,不容许发行不记名股票,必须揭露公司最终受益人资料,受益人必须提供银行推荐函;秘书必须是当地人;注册代理人必须是毛里求斯公司局核发执照的注册代理人;必须有毛里求斯当地公司登记地址。 满足上述条件,要开国际公司,可以向有关部门提交公司章程细节和一份由注册代理签发证明已经遵守公司法例的证明书,一般即日就可得到答复;要开离岸公司,首先要申请名称核准,得到批准后,向有关部门提交三份公司章程细节,以及首任董事通知书,公司秘书和注册地址通知书等,一般需要2-3个星期。 国际公司不能在当地经营任何业务,但是 财政部 可能允许离岸公司在当地从事某些特定的业务。而离岸公司在得到相关牌照后,可以从事银行或保险公司业务,国际公司则不允许。 不过,国际公司不必申报或缴纳任何税项给毛里求斯政府,而在1998年6月30日后注册的离岸公司,需要申报及缴纳0至35%的所得税。百慕大虽曾为英属殖民地,然而距离其最近的地标却是美国北卡罗来纳州的哈特拉斯角。 几乎所有美国大型公司都在百慕大设有分支或控股公司,百慕大群岛所使用的货币称为百慕大元,与美元等值。 而就在今年5月,根据国外媒体报道,美国谷歌公司横跨英美、爱尔兰、荷兰、百慕大5个管辖范围,将旗下子公司的海外盈利合法转移,最终到达避税天堂百慕大,过去5年避税至少32亿英镑。 世界最高的人均GDP不在美国,而是被百慕大以7万美元夺魁。尽管百慕大只有3个亿万富翁。根据美国税务正义组织10月份发布的报告显示,在最新的避税天堂排行榜中百慕大位居第12位。 对于欧洲富人来说,美丽的小国瑞士不仅有阿尔卑斯山还有更吸引他们的低税制。美国富人定居瑞士的成本则过于高昂,他们要逃过征税显然困难得多。美国是唯一对居住在国外的本国公民征税的发达国家,而居住在海外的美国公民还要承担居住过的税负。离本土近在咫尺的百慕大成为美国富人放弃国籍的最佳选择。 “在百慕大设立的公司没有和任何国家签订双重税务协定,可以有效避免当地的高税率税务问题”,香港恒源环球财富管理公司执行董事焦勇告诉理财周报记者,而若百慕大没有税或很低税的话,那税务便不是一个很棘手的问题。“美国的富人会透过开设百慕大公司来做投资,所以美国以外的海外国家投资所得或股利股息是不用交税的。” 百慕大的生活方式对热衷高尔夫的美国富人来说,也充满了吸引。在这个总面积只有20.6平方英里的群岛上,就有9个高尔夫球场,气温宜人,温度常年介于15℃—29℃间,“天天都能打高尔夫球。” 香港上市的最佳“跳板” 目前约有8,000家境外公司注册在百慕大,自1985年香港怡和集团将总公司迁册至百慕大后,约有将近一半的香 港股 票上市公司纷纷迁册于此。在百慕大注册的公司可以在卢森堡、都柏林、温哥华及香港申请挂牌上市。 根据《香港 创业板 上市规则》中关于创业板上市公司注册地的第一条,除可以在中国内地、香港注册之外,百慕大、开曼群岛也赫然在列。 可成立4类商业机构,人均土地50亩,除注册公司外还可投资农业 汤加王国是个“以胖为美”的国度,由于地处国际日期变更线附近,其“天与天”的概念非常模糊。不过,在海外投资者眼中,汤加的一类特色是比较清晰的,那就是投资天堂和避税天堂。 几乎所有想在大洋洲国家,譬如澳大利亚、新西兰投资的公司,几乎都在汤加设立了控股公司,这 个税 率极低的小岛国,是投资大洋洲的桥头堡。汤加,在当地土语中,意为“神圣之岛”,国土面积747平方公里,人口约10.1万人。1970年6月4日,汤加正式宣布独立,成为英联邦成员国。 香港的中环广场是地处港岛CBD核心的一栋闪亮的玻璃建筑,这里集中了香港大部分知名的投资中介机构。在香港福泽投资公司总经理刘先生眼中,汤加是一个理想的避税港。 事实上,在汤加,允许成立的公司和商业机构有4类,分别是由独立承担商业债务的个体商人成立的独资公司;由合作者按各自股份承担商业债务的2个或2个以上(不超过10人)合伙人成立的公司;按“公司法1912”规定的股份有限公司(通常对公司人数有限制);按“公司法”有关规定成立的外国公司的分公司或代表处。 汤加境外成立的股份有限公司,如果需在汤加境内建立商业场所,应在建成的3个月内与公司注册机构“贸工部”签署3份备忘录和合作条款。合伙人公司和独资公司不需要办理注册手续,但同所有的商业机构一样,需办理贸易许可证。 对已批准的工业企业,汤加出台了一系列的鼓励政策。其中最吸引的就是免税期、免征 海关 关税和港口服务税方面的优惠。 免税期是指通过批准的企业可以有5年的所得税免征期(视情况可延长至15年),企业如果扩大规模,可延长免税期,而且股东在享受免税期间的红利不征税。 免征海关关税是指已获批准的企业,如果进口生产资料,从该企业正式投入商业运作时起,或企业扩大规模后起,对所进口的资本货物(生产机械、办公设备、车辆等)可免除2年海关关税等。 港口服务税方面的优惠,即所有进口的生产资料、机械和建筑材料,免征50%港口和服务税;加工制造业中,用于来料加工再出口的半成品和原材料免除全部港口服务税。 当然还有其他许多鼓励政策和便利条件,例如限制特殊行业的贸易竞争,在注册某项加工制造企业后可申请行业保护,政府同意后在一段时限内不再批准同类产品企业;按企业运营的时间期限为投资者及其家属签发工作和居留签证等等。对于汤加的投资环境,中国驻汤加王国大使馆经济商务参赞处负责人黄跃国总结了几方面的优势:国内政治局势稳定,各界人士对华友好;经济正从低谷走出,经济增长前景良好;地理位置优越,处于澳大利亚和新西兰之间,与斐济相邻,具有一定的市场潜力;雇工条件宽松,劳动力成本较低。 在2008/2009财年,新西兰是汤加第一大进口商品来源国和出口目的国,汤加从新西兰进口了9240万潘加(1潘加=3.7671人民币),出口了560万潘加,占汤加总进口的28.5%和出口的32%,中国占汤加进口总量的4.2%。 虽然汤加本国的市场是比较小的,但是汤加海域面积较广,紧邻澳大利亚和新西兰,适合发展海洋渔业和其他可向澳、新出口的产业。2009/2010财年,汤加的海参出口增加了139%,其中大部分为向中国出口,相关养殖已吸引了不少中国投资者的注意。 此外,黄跃国觉得在汤加发展农业也有前景,汤加法律规定每个成年男子可注册分配约50亩的土地,土地实际大量撂荒,租地价格不高,中国的企业可以考虑在汤加经营农场等。汤加王国又称友爱群岛,属于大洋洲,位于 太平洋 ( 601099 , 股吧 )西南部赤道附近、由172个大小不等的岛屿组成岛屿国家,大部分为珊瑚岛,南与新西兰隔海相望,西临斐济。汤加群岛由瓦瓦乌、哈派和汤加塔布3个群岛组成,包括172个大小不等的岛屿,其中仅36个岛有人常住,以汤加塔布岛为最大,为汤加群岛的主岛,也是汤加王国首都努库阿洛法的所在地。 汤加属热带雨林气候,年平均气温南部23℃,11月~次年3月常有飓风和暴雨。汤加群岛,位于太平洋西南部、国际日期变更线的西侧,是世界上最先开始新一天的国家。
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