个独企业核定征收政策详解，定额核定与定率核定如何选择？

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运用个人独资企业来优化企业的税务结构，合理合法降低企业税负压力。是现在很多税务筹划常用的手段。

个人独资企业核定征收在各个地区的经济园区税收洼地实施以来，给企业节约了很多成本，税率低。个人独资企业是由一个自然人投资，全部资产为投资人所有，具备法人资格。个人独资企业主要缴纳的税种：个人经营所得税、增值税、附加税。

个人独资企业的特点：
创立简单、便捷，注册资本少；
经营的固定成本低，决策自主；
依法不缴纳企业所得税，也无需再缴纳分红税，只缴纳个人经营所得税。
而个人独资企业也同属于小微企业，也是小规模纳税人，除了能享受核定征收外，还可以享受小微企业增值税免征政策。

税率：定率五级累进制核定，核定行业利润率10%

　　个人经营所得税：按照开票额的10%进行核定，五级累进制计算出个人经营所得税在0.5%-2.10%之间。

　　增值税：1%(3%)

　　附加税：0.06%(减半征收，增值税的12%)

综合税负：3%左右

定额核定个税

增值税：1%（3%）

个人经营所得税：0.6-1.6%（有些平台或者园区会加收开票服务费，一般平均下来在1.5/6之间。）

附加税：0.06(减半征收）

　　举例：假如一家设计公司在重庆园区注册一家个人独资企业分包450万的业务，2020年缴纳税金为：

　　个人独资企业(小规模，开票450万)

当增值税为1%时，

增值税：450/1.01*1%=4.45万

附加税:4.45*12%/2=0.267万

所得税:450/1.01*10%*30%-4.05=9.32万

综合纳税额：4.45+0.267+9.32=14.037万

综合税率：14.037/450=3.12%

当增值税为3%时，

增值税：450/1.03*3%=13.1万

附加税：13.1*12%/2=0.786万

个人生产经营所得税：450/1.03*10%*30%-4.05=9.06万

综合纳税额：13.1+0.786+9.06=22.946万

综合税率：22.946/450=5.1%

　　450万的利润缴纳完14.037万的税金即可直接转入法人私人账户自由支配了。

若是定额核定则为：

450*2.56%=11.52W

定额核定在开票量300w以上则比之核定税率征收较为优惠。

需要注意的是，个独企业必须以真实业务作为依托。否则便可能会涉及到虚开等问题。且个独企业行业入驻园区亦有侧重性，有些产业园区是不太欢迎的，这里就不赘述了。

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关键词：小规模纳税人 企业所得税 独资企业 个人经营 小微企业