缺进项→缺成本=企业税负重，应该如何筹划？

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缺进项→缺成本=企业税负重，应该如何筹划？企业一般来讲都是按照一般纳税人的缴税方式应税。正常来讲企业本身的增值税税点就比较高，若是再缺进项缺成本，那么企业的实际收益真的就很低了。当然也没有企业按照常规的方式进行缴税，都会在税前想办法做筹划，通过税收政策合法合理的节税。

一：返税奖励

增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%，奖励：地方留存部分的40%---80%；具体奖励比例根据企业具体纳税额确定。

A→主体公司，B→子公司

在税收园区成立一家B公司，把A的部分业务拆分出来交由B进行开展。由B在税收园区正常经营纳税。

例：一家砂石加工贸易公司，在税收园区成立了一家砂石材料采购公司，年增值税3000万，企业所得税2000万。能返税奖励多少？

增值税：3000*50%*80%=1200

所得税：2000*40%*80%=640

合计：1840万。

二：个体户核定征收

4.1起，小规模开增值税普票免征增值税，只需缴纳个税就可完税，个税核定0.6%--1.2%(行业不同，税率不同)。

例：一家服务型公司年营业额800万，其中400万有成本发票，300万没有发票，100万的纯利。正常纳税的话这300万没有成本票就是多缴的税。 在税收园区注册一家个体户，把这300万支付给个体户，由个体户开票给服务公司。问：服务公司和个体户共需缴纳多少税？

在税收园区注册个体户进行纳税

服务公司：增值税：800万/1.06*6%=45万

附加税：45万*12%=5.4万

企业所得税：（800万—400万—300—45万—5.4万）/1.06*25%=11万

分红税：（400万—45万—5.4万—11万—300万）*20=7.72万

个体户：增值税：普票免征

附加税：免征

个税：300万*1.2=3.6万 合计：72万。综合税负率：9

若按常规的纳税方式：

增值税：800万/1.06*6%=45万

附加税：45万*12%=5.4万

企业所得税（800-400-45-5.4）/1.06*25%=82万

分红税：（800-400-82-5.4-45）*20%=53万 合计：185万 ；综合税负率：23

两者对比，入驻注册的个体户可直接节税14个点。

三：园区自然人代开

园区自然人代开也享受个税核定征收政策，增值税同样免征。优势：无区域限制，无人员限制，无品目限制。个税核定0.7%--1.5%（行业不同 税率不同）。

例：一家贸易公司，通过自然人李先生购买了一些原材料，支付了500万的货款。由于李先生是自然人无法开具发票，若是在当地税务大厅代开发票的话需要缴纳20%--40%的劳务报酬税。问：怎样才能让李先生的利益最大化？

税务大厅代开：增值税:普票免征

附加税：免征

个税：500万（1-20）*40－7000=159万

税收园区自然人代开：增值税:普票免征

附加税：免征

个税：500*1.2%=6万

（159万－6万=153万 直接节税153万。）

总结：选择什么样的方式节税，应当从企业的本身情况出发。在业务开展之前就可以进行筹划了。

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关键词：企业税负 企业所得税 利益最大化 一般纳税人 服务公司