内部控制审计的对象分析

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内部控制审计的对象分析
你是否有过这样的疑问：
内部控制审计的
对象是什么？有一种
观点是这样认为的：内部控制审计的对象
是与财务收支
有关的管理活动和
提供这些
活动会计资料。那么事实上真的如此吗？究竟内部控制审计的对象是什么？
会计资料和其他相关资料实际只是审计对象的实物表象，其所反映的被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动才是审计对象的本质。内部控制审计对象在信息载体上要超出上述的范围，因为会计资料及其相关资料所涵盖的内容有限，并不能将大部分内部控制文件包括在内，比如岗位职责文件，人事管理制度，许多生产管理制度等等。本文认为，内部控制审计对象的实物载体可概括为“控制文件与控制信息资料”。“控制文件与控制信息资料”是经济组织设计和执行内部控制过程中所形成所有资料，其中“控制文件”是针对内部控制设计来说的，是设计内部控制形成的文件，包括预算制度审批制度内部报告制度等各种管理制度、业务程序手册、岗位说明书等等，“控制信息资料”则是针对内部控制执行来说的，是执行内部控制过程中形成的记录控制信息的资料，不仅包括账簿凭证报表、定货单、销货单等会计资料和与会计有关的资料，还包括各类内部分析 ...

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关键词：内部控制审计 内部控制 岗位说明书 会计资料 管理制度