第十一章购货与付款循环审计(2021整理)

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第十一章　购货与付款循环审计
第一节　购货与付款循环的特性
〔本章重点
〕　　购货与付款循环的特性主要包括两个
局部的内容：一是购货与付款循环所涉及的主要凭证和会计记录；购货与付款循环中的主要业务活动。
　　第二节　内部控制测试和交易的实质性测试
　　一、购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试
　　购货与付款循环涉及的业务与凭证很多，在正常的审计中，如果购货与付款循环的内部控制良好，
那么无视这一循环的控制测试和交易的实质性测试，仅仅依赖于对与之相关的会计报表
工程的实质性测试，往往费时、费力。因此，这一循环的符合性测试很重要。
　　认真研读教材表11－1：购货业务的控制目标、内部控制和测试一览表
　　【例】以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有
〔　　〕〔1996年考题
〕　　A．所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门
　　B．现购业务必须经财会部门批准
前方可支付价款
　　C．收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
　　D．采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
　　【答案】ACD
　 ...

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关键词：内部控制 控制测试 有关部门 会计报表 应付账款