财务管理：会计实务：13种不得扣除利息支出涉税风险提示

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13 种不得扣除利息支出涉税风险提示

企业利息支出存在较多不得在所得税前扣除情形，现进行全面梳理，帮助大家在
企业所得税汇算准确适用相关政策法规，防范涉税风险。
1、企业取得票据不符合税法规定的借款利息支出不得税前扣除。全面营改增
以后，利息支出须凭增值税发票作为税前扣除凭证之一,这或许也将成为今后税
务机关重点检查事项。
【例 1】A 企业向 B 企业借款，支付给 B 企业的利息支出仅取得收款收据，没
有取得发票，则 A 企业的利息支出不得在所得税前扣除，全额纳税调增处理。
2、企业发生与生产经营活动无关的借款利息支出不得税前扣除。如：无偿转
贷的利息支出。企业借款后没有投入企业的生产经营，而是无偿转贷给他人，根
据《企业所得税法》第十一条规定，与取得收入无关的支出不得税前扣除。
【例 2】A 企业向 B 银行借款 1000 万元，然后 A 企业又将 1000 万无偿转贷给
C 企业，则 A 企业支付给 B 银行利息支出不得在所得税前扣除，全额纳税调增处
理。
3、资本金未按期缴足部分的借款利息支出不得税前扣除。根据《企业投资者
投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除 ...

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关键词：财务管理 会计实务 涉税风险 企业所得税法 企业所得税