财务管理：坏账准备的会计处理与纳税调整-0

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坏账准备的会计处理与纳税调整

新《企业会计准则》规定，资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金
额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。
1.计提坏账准备
【例 1】某企业 2008 年共计提坏账准备 10 万元。
借：资产减值损失   100000
   贷：坏账准备   100000
纳税调整：计提坏账准备 10 万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。
2.转回坏账准备
【例 2】某企业 2008 年坏账准备年初余额为 50 万元，当年共转回坏账准备 30
万元。其中，20 万元在计提当年允许税前扣除，10 万元不允许税前扣除。
借：坏账准备   300000
  贷：资产减值损失 300000
纳税调整：计提时允许在税前扣除的 20 万元坏账准备，转回时不调减应纳税
所得额；计提时不允许在税前扣除的 10 万元坏账准备，转回时应调减应纳税所
得额。
3.确认坏账损失
 企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定
可以税前扣除的金额。坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。
【例 3】某企业 2008 年发生坏 ...

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关键词：财务管理 会计处理 资产负债表日 企业会计准则 纳税所得额