浅析固定资产投入使用后-12个月内未取得发票的税务处理

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浅析固定资产投入使用后，12 个月内未取得发票的税务处理


一、细看国税函[2010]79 号：
万恶之源国税函[2010]79 号：
五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题：企业固定资产投入使用后，由于工程
款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折
旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后 12 个月内进行。
逐字逐句的来看这条法规。
1、目标：是针对固定资产投入使用后的计税基础的确认；
2、对象：①未结清；②未取得全额发票，这两个条件同时满足投入使用的固定资产；
3、处理方式：①可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧（准则：已达
到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计
提折旧）；②待发票取得后进行调整（准则：待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来
的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额）；③12 个月内进行的前置说明该项调整，
该项调整指的是发票取得后所进行的调整。法规就这样结束了。是不是意犹未尽？
就是这个意犹未尽，带来一系列的争议，其中里面最经典的看法： ...

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关键词：固定资产 税务处理 计税基础 意犹未尽