没有利润-能否-视同-分红征收个税？

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没有利润,能否”视同”分红征收个税？


导读：从正常逻辑的角度讲，如果一个企业没有利润，那么就不可能进行分红，“股息红
利”的个人所得税也即不可能产生。
财税[2003]158 号文规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙
企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的
借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人
所得税。
这是大家讨论较多的文件，但是实务中还是具有争议的。
比如今天的论题：如果被检查企业是亏损的，税务机关还能适用 158 号文对于个人投资
者的借款按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税吗？
158 号文是针对个人所得税的一项补漏政策。事实上，在民营企业中大多老板都存在不
分红但报销个人费用的情况，甚至有“先提钱后找票”的情形。
但是，从正常逻辑的角度讲，如果一个企业没有利润，那么就不可能进行分红，“股息
红利”的个人所得税也即不可能产生。因此，从合理性层面判断 158 号文就显得过于武断
了——没有分析企业向个人投资者支付款项的具体属性而统统划归于可以“视为”红利分 ...

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关键词：个人所得税 个人投资 个人所得 具体属性 税务机关