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近年来，相关国家或地区的监管部门和国际组织都在加强管理层讨论与分析
(Management’s Discussion ＆ Analysis
,简称MD＆A)
披露问题的研究.
MD&A
提供了回顾性的叙述性语言文字信息披露，以使投资者和其它的使用者能够评价公司的财务状况和经营成果，同时
MD＆A
还特别强调公司的未来前景,由于投资者更多的是投资公司的未来,因而对投资者具有很大的决策相关性.美国证券交易委员会（
SEC）自从1980
年正式要求披露
MD＆A
以来，MD&A
在财务信息披露中扮演了重要角色,
MD＆A
被认为是除了财务报表本身之外，应披露的最重要内容。我国证券市场近年也开始引入
MD&A
这种披露形式。
然而，作为上市公司信息披露的一种新制度，我国的
MD&A
制度建设仍存在许多问题,如只有有关披露内容的要求，但并没有出台详细的解释指南;在实际的披露中，也存在总体披露质量不高的现状等。那么什么才是高质量的
MD＆A
披露呢？如何提高
MD&A
披露的质量呢?要分析我国上市公司的
MD＆A
的披露质量，首先要对
MD&A
的质量标准进行界定。本文所要研究的问题就是:通过研究 ...

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关键词：管理层 Management Discussion Managemen Analysis