中级会计实务(合并财务报表整理)

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（一）合并报表的
五步骤步骤一：
将子公司的账面价值调整
购买日的
公允价值（非同一控制下企业合并）
①借：固定资产
—原价【公允价值
-账面价值
】　　贷：资本公积
②借：资本公积
【(公允价值
—账面价值
）×所得税税率】
　　贷:递延所得税负债
③借：管理费用
贷：固定资产
—累计折旧
【（公允价值
—账面价值
）÷折旧年限
】④借:所得税费用
贷：递延所得税负债
【上述的管理费用金额
×所得税率
】提示：1、经过步骤一
调整后的净利润
⑴=子公司净利润—多计提的累计折旧
+减少的所得税费用
2、第①、②可以合并分录
借:固定资产-原价
贷:资本公积
【公允价值
—账面价值
-(公允价值
—账面价值
）×所得税税率
】递延所得税负债
【(公允价值
—账面价值
)×所得税税率
】3、一般是固定资产和无形
资产的账面价值
需要调整到公允价值
,一般情况下时公允价值大于账面价值(
评估增值
）步骤二：
将对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法
借:长期股权投资
【调整后的净利润⑴
×母公司持股比例
】　　贷：投资收益
借：投资收益
【子公司宣告发放的现金股利×母公司持股比例】
　　 ...

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