中级会计师中级会计实务基础班讲义所得税

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十六章所得税第一节计税基础与暂时性差异
三、负债的计税基础
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.
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(一）预计负债
按照《企业会计准则第
13号——或有事项》的规定，企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用,同时确认预计负债.如果税法规定,与销售产品有关的支出应于发生时税前扣除,由于该类事项产生的预计负债在期末的计税基础为其账面价值与未来期间可税前扣除的金额之间的差额，因有关的支出实际发生时可全部税前扣除,其计税基础为
。【教材例
16—7
】甲公司
20×8年因销售产品承诺提供
3年的保修服务，在当年度利润表中确认了
8 000 000
元销售费用,同时确认为预计负债，当年度发生保修支出
2 000 000
元，预计负债的期末余额为
6 000 000
元。假定税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时税前扣除。
分析:该项预计负债在甲公司
20×8年12月31日的账面价值为
6 000 000
元该项预计负债的计税基础
=账面价值
- ...

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关键词：中级会计实务 中级会计师 中级会计 会计实务 所得税

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