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造假屡禁不止，敢问路在何方——基于康美药业财务舞弊的案例分析
摘要
康美药业财务舞弊丑闻的爆出引发了资本市场的强烈关注。该案涉及复杂
的利益相关者网络，涵盖了多个主体的专业难题。本文旨在从利益相关者视角
下，主要立足上市公司、事务所和独立董事三个主体对康美药业舞弊事件进行
追溯分析。第一部分立足上市公司自身视角，首先整理了康美药业的造假手
段，厘清会计准则理解错误和上市公司故意财务舞弊的区别。基于 GONE 理论
框架分析康美药业的舞弊动因，进一步推演出经营与管理两个层面的舞弊征
兆，旨在尽早熄灭企业舞弊的火苗。第二部分，以会计师事务所为主体，探讨
如何区分舞弊事件中的会计责任和审计责任，构建了认定审计责任的框架，最
终得出审计独立性是决定审计成败关键的结论。第三部分，从独立董事的立场
出发，首先回顾相关资料明确独立董事在公司治理中应承担过程性勤勉义务，
并对更好发挥独董作用提出了分级处罚和辅助履职两个方面的建议。最后本文
还适当探讨了康美舞弊案中其他利益相关方的责任问题。
思路导图：
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