持有至到期投资到期时摊余成本的总额为什么不同付息情况下不同？

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当折价购入持有至到期投资时（即利息调整为贷差），摊余成本是不是在分期付息和到期一次付息两种情况下计算方法不一样？

教材上的例子显示不一样：（人大出版社财务会计学教材p120和p122）

分期付息下，摊余成本等于期初摊余成本加上每期的利息调整贷差摊销，到持有至到期投资到期时摊余成本总额即为面值；

但是在到期一次付息情况下，摊余成本等于期初摊余成本除了加上每期利息调整贷差摊销外 还加上了每期按票面利率计算的应计利息，所以到持有至到期投资到期时摊余成本总额为面值加上了总共的应计利息。

这是为什么呢？求解答~

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关键词：人大出版社 财务会计学 应计利息 财务会计 计算方法 成本 利息 计算方法 持有至到期投资 股票分散投资 固定资产投资分析

这是因为摊余成本指的是“持有至到期投资”总账账户的余额：
分期付息下，“持有至到期投资”总账账户的余额不含利息，所以摊余成本等于期初摊余成本加上每期的利息调整贷差摊销，到持有至到期投资到期时摊余成本总额即为面值；

在到期一次付息情况下，，“持有至到期投资”总账账户的余额含有应计利息，摊余成本等于期初摊余成本除了加上每期利息调整贷差摊销外 还加上了每期按票面利率计算的应计利息，所以到持有至到期投资到期时摊余成本总额为面值加上了总共的应计利息。

btwxh 发表于 2012-11-3 20:15
这是因为摊余成本指的是“持有至到期投资”总账账户的余额：
分期付息下，“持有至到期投资”总账账户的余 ...

谢谢你的回答，一下子就懂了，之前理解上出了问题~~~

btwxh 发表于 2012-11-3 20:15
这是因为摊余成本指的是“持有至到期投资”总账账户的余额：
分期付息下，“持有至到期投资”总账账户的余 ...

不好意思啊~~可是如果是这样的话，我刚刚做得一道题算到后面，利息调整贷差余额会出现负数，这是为什么？

就是这题，是注会考试的题目~~

例题 钱江公司2007年1月1日购入甲公司债券一批，作为持有至到期投资，票面年利率6％，债券面值100000元，期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期归还本金并支付最后一次利息。债券溢折价的摊销采用实际利率法，购入债券时的实际市场利率为8％。钱江公司2007年12月31日甲公司债券的账面价值（摊余成本）为（ ）元。
A．100000 　　　
B．93267.14　　
C．93240.12 　　
D．92564.56

--------------------------------------------------------------------------------
参考答案：b
解　　析：实际利率法下，上半年应收利息=100000×6％×6/12=3000元，投资收益=91889×8％×6/12=3675.56元，折价摊销额=3675.56—3000=675.56元；下半年应收利息=100000×6％×6/12=3000元，投资收益=（91889+675.56）×8％×6/12=3702.58元，折价摊销额=3702.58—3000=702.58元；2007年12月31日甲公司债券的账面价值（摊余成本）=91889+675.56+702.58=93267.14元

如果是之前说的话，答案就应该是96267.14 。。。
好纠结&矛盾~

btwxh 发表于 2012-11-3 20:15
这是因为摊余成本指的是“持有至到期投资”总账账户的余额：
分期付息下，“持有至到期投资”总账账户的余 ...

不好意思啊~~我懂了~~不麻烦你~

之前纠结了好久 现在完全明白了 谢谢