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甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为( )万元。
A．622.2
B．648.2
C．666.4
D．686.4

答案为什么是 234+240十260×17%十130+18.2=666．4万元

按理说外购生产经营用固定资产的增值税进项税额应该应该从固定资产的成本中扣除吧？  为什么234W不扣除其中的增值税，而且还要加上一个260×17%的增值税呢？

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关键词：会计实务 一般纳税人 固定资产 在建工程 进项税额 会计实务

一、领用工程物资不扣除增值税
二、260×17%是本公司生产的产品应交的增值税，相当于出售产品，所以应该加上增值税，增值税应该按计税基础算，不是账面价值，所以出现了计税价格和账面价格不一致的情况

ds07123 发表于 2013-11-4 02:12
一、领用工程物资不扣除增值税
二、260×17%是本公司生产的产品应交的增值税，相当于出售产品，所以应该加 ...

但是在固定资产的其他题目中，领用的生产用材料的增值税都被扣除了，而且本公司生产的产品的计税价格是乘以消费税计入入场价值的而不是增值税。。

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增值税是针对企业的增值部分征收的。一般来说，一般纳税人要同时有销项税和进项税才能计算增值税。
购置工程物资时，预计持有目的是为了建造建筑物等非增值税应税项目，以后不会销售，企业是最终的消费者，没有销项税了，所以购置时的进项税也不应在购置的当期抵扣，应计入工程物资的成本。也就是你是最终的使用者，税由你承担。
而购买生产产品的原材料时，持有目的是为了生产产品并销售，预计以后会有销项税，所以购买原材料时的进项税也应在购买的当期计入进项税进行抵扣。
如果把产品用于增值税非应税项目，就没有销项税了，但因原材料的进项税已经抵扣（也就是少交税了），还有就是生产产品有增值部分，这些都要交税，所以应按照计税价格计算销项税。因生产线属于不动产，该销项税计入生产线的成本。
如果购入的原材料没有进行加工，后来直接被工程领用，则属于购入时持有目的是为了生产或销售，进项税抵扣；被工程领用时改变持有目的，以后没有销项税了，进项税就不能抵扣了，购买时已经抵扣了，就在改变持有目的时把进项税转出来，因在企业没有增值部分，也就是材料的价值都交过增值税了，直接记进项税额转出就可以了。
楼主理解一下增值税的设计原理就好理解了。谁是纳税人，谁是负税人。

ay1678 发表于 2013-11-4 11:01
但是在固定资产的其他题目中，领用的生产用材料的增值税都被扣除了，而且本公司生产的产品的计税价格是乘 ...

原材料是会转出增值税的，但是工程物资的增值税要计入成本。这两种情况是不一样的