发帖
雷达卡
企业组织形式有公司企业、合伙企业和独资企业等。公司企业组织形式又有母公司与子公司、总公司与分公司等。选择合适的企业组织形式是所得税税务筹划的内容之一。
【例1】广州市东方公司有A、B、C、D四个下属公司，2008年四个公司计税所得额和所在地区的所得税税率为：
A公司：500万元25%B公司：400万元25%C公司：300万元20%D公司：一300万元15%东方公司的计税所得额为_100万元，其所在地区的所得税税率为15%。
（1）若A、B、C、D为子公司：
A公司应纳所得税税额= 500X25% = 125（万元）B公司应纳所得税税额=400X25%==100（万元）C公司应纳所得税税额=300X20%=60（万元）D公司和总公司的亏损留作以后年度弥补。
所得税=125+100+60=285（万元）
（2）若A、B、C、D为分公司：
分公司本身不独立核算，那么，各分支机构的年度计税所得额都要并入总机构缴纳所得税，其应纳所得税的计算为：
（500+400+300—300—100） X15% = 120（万元）由此可见，若A、B、C、D为分公司，企业可合并纳税，一方面，各公司之间的亏损可以弥补；另一方面，由于总机构位于低税率地区，汇总纳税可以降低税率，节税165万元（285—120）。
【例2】广州市某工业企业2008年度实现产品销售收人8 000万元，“管理费用”中列支业务招待费70万元，“营业费用”中列支广告费和业务宣传费1 210万元，税前会计利润总额为131万元。
按发票法扣除比例，其可扣除的业务招待费为40万元（70X60% =42，但8 000X5%<）=40〉，业务招待费比规定比例少扣除2万元。
另外，广告费和业务宣传费超支10万元。该企业总计应纳税所得额为143万元，应缴所得税35. 75万元。
试问能否经过筹划来减少纳税支出？
分析：业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，开具独立的广州市发票 将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收人，而整个企业的利润总额并未改变，但费用扣除的限制可以消除。
该工业企业可以将产品先以7 500万元的价格出售给销售公司，销售公司再以8 000万元的价格对外销售，该工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为45万元、25万元；广告费和业务宣传费分别为700万元、510万元。
假设设立了销售公司后该工业企业的税前利润为50万元，销售公司的税前利润为81万元，则两企业分别缴纳企业所得税，各项费用均不超过税法规定的标准，整个利益集团应纳所得税额为32. 75万元[（50+81） X25%]，从而节省所得税3万元（35. 75—32. 75）。
设立销售公司除了可以节税外，对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义，但也会因此增加一些管理成本。纳税人应根据企业规模的大小以及产品的具体特点、兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立销售公司。
京公网安备 11010802022788号
