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楼主: freedomzhx

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[CFA考试] 【二级】FSA中的financial assets impairment的问题 [推广有奖]

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freedomzhx 发表于 2016-5-12 17:48:22 |AI写论文

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IFRS中对于AFS的处理是：
cumulative loss in OCI is reclassified to I/S.

我的问题是，这里的cumulative loss in OCI是怎么出来的？或者说怎么产生的？

谢谢！

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关键词：impairment financial inancial Financia nancial assets

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轻松由我

发表于 2016-5-12 21:10:25

afs持有期间，价格不断下降造成的

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h2h2 发表于 2016-5-12 21:13:58

1）当 Available for sale asset 的公允价值从￥100 减到￥90 时，

Dr Loss in other comprehensive income ￥10
Cr Available for sale asset ￥10

Accumulated loss in other comprehensive income = ￥10

2）当 Available for sale asset 的公允价值再从￥90 减到￥85 时，

Dr Loss in other comprehensive income ￥5
Cr Available for sale asset ￥5

Accumulated loss in other comprehensive income = ￥10 + ￥5 = ￥15

板凳

freedomzhx 发表于 2016-5-17 09:56:24

轻松由我发表于 2016-5-12 21:10
afs持有期间，价格不断下降造成的

价格不断下降，就会造成资产减值，按照IFRS的做法，将直接进入损益表，这样就不会有cumulative loss in OCI。对么？

报纸

h2h2 发表于 2016-5-19 01:33:59

freedomzhx 发表于 2016-5-17 09:56
价格不断下降，就会造成资产减值，按照IFRS的做法，将直接进入损益表，这样就不会有cumulative loss in O ...

价格下降￥10（入 AOCI），再下降￥5（再入 AOCI），再再下降￥50，达到有 objective evidence of asset impairment 时，就是做资产减值了。

按照IFRS的做法，减值￥50将直接进入损益表，AOCI 的￥15 shall be reclassified from equity to profit and loss through reclassification adjustment.