关于提高电信业营业税税率的思考
一、中国电信业概况
1、电信的概念
电信是指在用户指定的地点间传输经用户选择的信息,且不改变所发送或接受信息的内容和形式活动。即利用导线、无线电、光学或其他电磁系统进行的对于符号、信号、文字、图像、数据、声音或任何性质信息的传输、发送或接收。一般是指利用电报、电话、传真、无线电设备和互联网络等手段传递信息的通讯方式。本文所探讨的电信是指以各种电传设备传输电讯号来传递信息的业务,我国的电信业务主要包括:电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。
2、电信业的发展状况
邮电通信业是关系国计民生的一个重要行业,是国民经济的“神经系统”。我国的邮电通讯业在计划经济体制下发展一直十分缓慢,1994年,按照国务院进一步改革优化企业管理体制的要求,成立了邮政总局、电信总局,并分别改为单独核算的企业,实行政企分开。先是引入竞争机制成立联通公司,接着进行结构性重组,剥离邮政、剥离寻呼、剥离移动,形成中国电信、中国网通、中国联通、中国移动、中国卫通、中国铁通六大基础电信运营商,最后完成电信改革。在国家政策的大力扶持下,改组改制后的中国电信业顺应时代潮流,抓住机遇,在改革开放中迅速崛起,取得了迅猛发展,快速地完成了基础网络建设和技术创新。政府主管部门和几大电信公司根据80年代后期确定的“以光缆为主体、数字微波和卫星为辅助手段”的技术政策,投入巨资在中国兴建了容量巨大、技术先进、覆盖全国的电信网。艾瑞市场咨询(iResearch)根据信息产业部历年公布数据整理显示,从2000年开始,近几年中国电信业固定资产投资均超过2000亿元,2000年至2006年分别为2224亿元、2533亿元、2035亿元、2215亿元、2173.4亿元、2071.3亿元、2186.9亿元,每年电信业固定资产投资都超过了三峡工程总投资额。2007年将达到2870.4亿元。目前,全国光缆总长度已超过了130万波长公里。移动通信方面,模拟技术已基本退出市场,中国移动已在全国20多个城市推出了向第三代移动通信(3G)过渡的GPRS业务,而中国联通则在大力建设CDMA网。中国还拥有全球最大的公众无线寻呼网。中国的公用数据通信从90年代起步,近年,以IP技术为核心的数 据网络得到空前发展。几大运营商纷纷宣布在自己的网上采用IP/ATM技术,中国网通则采用IP/DWDM技术直接将IP构架在光网上,在全国建设了带宽为40G的宽带网。目前,宽带接入网也开始发展起来。现代化的电信基础设施,为中国经济社会的发展和信息化提供了强有力的保障。
电信业中的固定电话和移动用户的普及和规模更是得到了空前的发展。在固定通信领域,1993年,中国固定电话用户数量超过1000万;1999年7月,用户数突破1亿;2002年7月,用户突破2亿户,创造了世界通信史上的发展奇迹。到2006年10月底,中国固定电话用户已达到3.70亿户,用户规模居世界首位。在移动通信领域,中国的发展速度更是引起了全世界的注目。据统计,从中国1987年开通移动电话业务到1997年用户达到1000万户,用了整整10年的时间。而从1000万户增长到2001年的1亿户,只用了不到4年的时间。此后,2002年11月,移动电话用户总数达到2亿;2004年5月,达到3亿;2006年2月,达到4亿。中国移动通信的发展速度创造了世界通信史的奇迹。目前,中国移动电话用户已接近4.5亿户,是全球移动电话用户最多的国家,GSM和CDMA网络容量也是全球最大的国家。预计到2010年,中国的固定和移动用户将突破10亿户。
我国电信业一直以高于GDP增速两到三倍的速度在快速增长,1991~2006年,全国电信业务总量年均增长25%左右,而同期GDP的增长率则徘徊在10%附近。从电信业务收入占GDP的比重情况看,发展中国家电信业务收入占GDP比重平均为4%;经济发达国家为2%-3%之间。我国电信业务收入占GDP比重2004年为3.8%,2005年为7.2%,2006年达7.5%,预计到2010年将超过10%. 2006年中国电信业财务年报显示:中国移动营业收入为2953.6亿元,比上年增长21.5%;纯利润达到660.3亿元,比上年增长了23.3%.中国电信的营业收入为1750亿元,同期增长3.4%,净利润为271亿元。中国联通的营业收入为942.9亿元,比去年增长8.3%;实现净利润37.3亿元。中国网通的营业收入和净利润分别为869.2亿元和129.6亿元,2006年我国电信业全年实现电信业务总量1.46万亿元。预计2007年电信业务总量将达1.8万亿元,较2006年增长23.4%,电信业务收入7150亿元,增长10.3%.全年电话用户数新增7200万户,达9亿户,其中,固定电话用户3.8亿户,移动电话用户5.2亿户;全国固定电话和移动电话普及率分别达到28.9部/百人和39.6部/百人,比2006年末分别提高0.8和4.3个百分点。
目前,以中国移动、中国电信为代表的中国运营企业正在迅速崛起,其国际影响力日益提升。中国移动在2006年8月10日,上市市值就超越Vodafone,居全球电信上市公司的市值榜首。2006年7月13日,美国《财富》杂志公布了2006年度全球500强公司名单,共有22家中国企业进入世界500强,中国移动、中国电信跻身其中。中国移动已连续6年入选美国《财富》杂志全球企业500强排行榜。此外,在英国《金融时报》最新“全球最强势100品牌”排名中,中国移动以品牌价值392亿美元高居第四位;也是连续3年入榜《福布斯》“全球400家A级最佳大公司”的唯一中国企业。其信用评级连续3年获得国际著名信用评级机构标准普尔公司和穆迪公司的双双调升,是唯一同时获得两家机构评级等同于国家主权级的中国
二、中国电信业税收征管现状及存在的问题
1、现行税收政策的调整和征管手段远远滞后于电信业的发展。
1994年我国实施了工商税制改革,新出台的营业税暂行条例规定,对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、转让无形资产等9大行业和应税行为征收营业税。其税率有3%、5%、5%—20%等不同档次,电信业税率在营业税的9个税目中执行最低税率3%,比金融业、服务业、销售不动产等行业的税率低2%,比娱乐业5%—20%的税率更是相差甚远。当时,我国的电信业刚从邮电通信业中剥离出来,面对起步初期巨大的基础设施投入、艰难的技术创新以及在计划经济向市场经济转变的艰难历程中,国家为了推动和鼓励电信业的发展,对其在资金支持、财政补助、优惠政策执行等方面实行全方位的保护和倾斜。电信业营业税按最低税率3%执行是符合当时产业政策和国情的,税收的职能作用得到了充分体现,对电信业的发展起到了巨大的推动和促进作用。
近年来,我国电信业在国家政策扶持下,在巨大的市场需求以及丰厚的社会回报等多重刺激下,取得了速猛发展。电信业的总收入占GDP的比重在逐年增加,电信业的高额利润已逐渐使它成为新形式下垄断经营的暴利行业。2004年,中国移动实现纯利润达420亿元,EBITDA(未计算利息、税项、折旧、摊销之收入)利润率高达55.4%,中国电信的利润也达到了280亿元的高水平。2005年,中国移动实现净利润达535.49亿元,中国网通实现净利润138.88亿元。2006年全国电信业务收入6483.8亿元,实现净利润1098.2亿元。 2005年,据有关调查结果显示,北京市7大主要行业中,信息传输计算机服务和软件业与文化体育和娱乐业的主营业务利润率相对较高,其中,电信和其他信息传输服务业的主营业务平均利润率达到33.6%,高居7大行业之首。 平均利润率是反映全社会经济活动盈利水平和能力的重要指标和参数,是测量企业、行业生产经营状况和盈利水平的主要指标和参数,是政府干预经济、扶持产业、加强国有资产监管、调节收入分配关系的重要依据。 有关专家认为,如果某些行业利润长期过高或过低,则表明该行业资本进入或退出机制存在问题,资本流入流出及在行业之间的转移受阻,竞争不够充分、合理、有序。这时,政府就可进行适当干预。笔者认为政府干预的最佳手段就是充分利用税收这个经济杠杆进行宏观调控。 中国会计网
另外,随着电信业的高速发展,电信行业不断推出的层出不穷的新业务,但对这些新业务国家税收政策在计税收入、成本费用列支等方面没有及时出台相应的税收政策予以明确和规范,与之相适应税收征管手段也远远滞后。 ?>
(1)、实行电子信息系统计算话费,收入难核实。目前,各电信部门的经营通信收入都实行省级结算,且通话费等主要收入都由省级结算确定。基层税务机关难以掌握其计费的真实性,长期以来都以企业申报的数据为准,由此造成市县级税务机关对本级电信部门的通信收入难以监控的局势。
(2)、促销优惠多样,影响企业规范核算。电信企业市场竞争日趋激烈,企业各种促销优惠层出不穷,有赠与、奖励、折扣折让等单项优惠,还有各种“套餐”、“局域网”等综合性优惠。由于促销优惠形式多样化,影响了企业核算的规范化。对预存话费赠送话费问题,移动公司在经营中,赠送出的这部分话费是否应征收营业税,在税收政策上还不明确。对赠送有价电话卡、代金券、物品等问题,电信单位在经营中,常常采取各种方式无偿赠送有价电话卡、代金券、物品等,对电信单位采取各种方式无偿赠送有价电话卡业务等征税问题,没有作明确的规定。 中国会计网
(3)、企业横向业务联系多,各种业务结算复杂。目前,电信业虽然分立经营,但彼此之间有着千丝万缕的联系。一是电信、移动、联通、网通等单位都存在着各自网内结算和相互网间结算的复杂关系。二是其他单位或个人与电信企业开展SP业务,如娱乐、游戏、短信、彩信, WAP 、点歌、铃声下载、商业信息和定位信息等服务,实行收入分成。三是电信企业与其他单位或个人开展的其他电信业务,由于电信业经营项目繁多,计费方法多样,分成形式复杂,对其分成比例、金额是否真实、准确、合理,取得凭证是否合法,税务机关在日常管理中难以核实。另外,现行的税收政策对上述网际之间的计税收入的确定有悖于流转税按流转环节征税的初衷。
(4)、电信业发票使用不规范,影响财务管理和税收征管。一是电信企业网内、网间结算没有使用发票。由于电信业在网内、网间结算上都没有使用发票,也没有按月下发确认收入的相关文件。二是客户发票开具不规范。目前,大部分客户都不需要税务发票,电信、移动、联通等公司业务收入金额远远大于其开具发票金额,这就造成个别电信单位在开票上的随意性。 ?>
上述这些情况导致在电信业税收征管中出现了很多税收征管死角和盲区, 2006年,全国有36个省级税务机关(22个国税、l4个地税)开展了邮电通信企业税收专项检查工作,共检查纳税人5176户,检查有问题2845户,问题率54.97%;查补收入52500.13万元(其中,税款47989.50万元、罚款3753.32万元、滞纳金755.31万元)。
2、税收的三大职能作用在中国目前的电信业中没有得到充分体现。
一是电信业的超高速发展没有带来税收的大幅增长,相反随着国家对资费标准的调整,电信业营业税的增幅在逐年减弱。2005年,中国信息产业增加值占GDP的比重达到了7.2%,而电信业的税收只占全国税收总额1.7%。
二是税收的宏观调控作用没有得到很好的发挥。首先,作为高利润的电信业与其它行业如烟草、金融等相比由于税负偏低,使各行业之间发展的不平衡日益加剧。其次,就电信行业内部各企业之间看,也同样存在发展不平衡的现象。比如,在2006年,中国网通公司、中国联通公司、中国电信三家企业的利润总额还不到中国移动公司利润的三分之二。中国移动公司具有压倒性优势,移动公司利用经营项目的优势成为中国电信市场的巨无霸。其次,电信行业的发展还存在地域上的差异,沿海优于内地,内地优于西部。再次,固定和移动两个行业的税收负担能力不尽相同,而两个行业、不同税目实行同样的税率。因此电信业3%的营业税税率在这个行业没有起到很好的调节作用。
三是税收调节收入分配的力度相对较小。由于电信业营业税税率较轻,电信业的平均税负水平很低,2006年平均税负只达到9%左右,全国的宏观平均税负是16%,而与电信业相类似的高利行业如烟草行业全国的总体平均税负高达55%.过低的税负水平致使绝大部分的利润空间被留在企业自由支配。从而导致国家对电信业的巨额投入没有随着电信的高速发展得到相应回报,国家财政无力拔出更多的资金扶持发展相对滞后的电信企业,为电信行业各企业之间创造一个相对公平的市场竞争环境,国家通过税收进行再分配的职能没有得到充分发挥。 ?>
3、市场价值规律在电信业的发展中失去作用。