增值税账务处理大全（上）

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采购业务

1、当月已认证的可抵扣增值税额

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产

       应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录

  

2、当月未认证的可抵扣增值税额

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产

      应交税费——应交增值税（待认证进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录

  

3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。

比如：发放非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：库存商品

　　应交税费（应交增值税——进项税额转出）

4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣

借：固定资产”、“在建工程”等科目

      应交税费——应交增值税（进项税额）

      应交税费——待抵扣进项税额”

贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

借：原材料/库存商品

贷：应付账款

下月初，用红字冲销原暂估入账金额。

借：应付账款

贷：原材料/库存商品

待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产

       应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目

7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。

借：生产成本/管理费用/固定资产/无形资产

      应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款/应付票据

      应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：“银行存款”科目

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