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雷达卡
情况介绍：我单位生产销售食品，资产负债表中“存货-原材料”大约60万元，其实都属于过期好久的原材料，根本没法生产用了。领导让做报废处理，财务人员不知道如何处理？是否需要进项税额转出吗？这些损失能否税前扣除？需要中介机构出具专项申报吗？
一先看看会计上账务处理
1. 当时原材料购进的处理：
借：原材料 60万元
应交税费-应交增值税（进项税额）9.6万元
贷：应付账款 69.6万元
2. 材料过期报废的处理（批准前）：
借：待处理财产损失 60万元
贷：原材料 60万元
3. 材料过期报废的处理（批准后）：
借：管理费用-财产经营损失 60万元
贷：待处理财产损失 60万元
二再回复存货过期报废的问题
1. 由于你公司的存货属于正常损失，原来已经抵扣的增值税不需要进项税额转出；
2. 上述财产损失可以税前扣除，不需要中介机构出具专项申报，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，相关资料由企业留存备查就可以。
三提醒：
1. 对于非正常损失购进的存货，不得抵扣增值税；
非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
2. 对于正常损失购进的存货，可以抵扣增值税；
3. 对于存货报废损失，应整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性，比如财产损失清单、自行出具的有法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关损失的书面申明等。
政策参考一
财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号：
政策参考二
1. 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告（国家税务总局公告[2011]第25号）
2. 国家税务总局《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）
京公网安备 11010802022788号
