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0 1 整车采购及销售 1、采购汽车，预付车款借：预付账款 贷：银行存款 2、收到采购发票，支付余款借：商品采购 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 预付账款 3、商品入库借：库存商品 贷：商品采购 4、销售汽车 (1)收到客户预收款借：银行存款 贷：预收账款-预收车款 其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费) (2)开具机动车发票借：预收账款——预收车款(客户) 贷：产品销售收入——汽车销售收入 应交税费——应交增值税(销项税额) (3)代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款——代收款项 贷：库存现金 (4)代客户付保险费借：其他应付款——代收款项 贷：银行存款 (5)赠送购置税借：银行存款 销售费用 贷：主营业务收入 应缴税费-应交增值税（销项） 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 5、结转销售成本借：产品销售成本——汽车销售成本 贷：库存商品 0 2 汽车装饰销售及赠送 1、开具增值税发票借：库存现金 贷：产品销售收入——汽车装饰品 应交税费——应交增值税(销项税) 2、结转汽车装饰品成本借：产品销售成本——汽车装饰品成本 贷：库存商品 3、赠送装饰借：销售费用 贷：应付账款-装饰公司 装饰公司来结算时： 借：应付账款-装饰公司 贷：银行存款 0 3 配件销售 1、配件购入借：商品采购——配件 应交税费——应交增值税(进项税) 贷：银行存款 2、配件入库借：库存商品 贷：商品采购-配件 3、配件销售借：应收账款 贷：产品销售收入——配件销售收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 4、结转配件销售成本借：产品销售成本-汽车配件成本 贷：库存商品 0 4 保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款——xx保险公司 贷：主营业务收入——维修收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费)借：银行存款 贷：应收账款——xx保险公司 其他应付款——退其他修理公司修理费 3、退其他修理公司修理费借：其他应付款——退其他修理公司修理费 贷：库存现金 4、结转维修成本借：产品销售成本——维修 贷：库存商品——配件 应付职工薪酬 0 5 售后维修 1、收到预收维修款借：银行存款 贷：预收账款——预收维修款 2、开具维修发票借：预收账款——预收维修款 贷：主营业务收入——维修收入 应交税费——应交增值税(销项税) 3、结转维修成本借：主营业务成本——维修成本 贷：库存商品 应付职工薪酬 0 6 厂家规定的保修保养费用 1、发生保修保养费用借：应收账款——厂家 贷：产品销售收入——配件销售收入 产品销售收入——工时收入 应交税费-应交增值税(销项税) 2、收到厂家确认电传文件借：预付账款 贷：应收账款——厂家
0 7 收取各种折扣、返利的会计处理 1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车(发票列示的正数) 库存商品——折扣(发票列示的负数) 应交税金——应交增值税(进项税) 贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数) 2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车(销货清单列示的正数) 库存商品——折扣(销货清单列示的负数) 应交税金——应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数) 贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数) 3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品——折扣(负数) 应交税金——应交增值税(进项税)(负数) 贷：预付账款——某汽车生产企业(负数) 4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品——折扣(负数) 应交税金——应交增值税(进项税)(负数) 贷：预付账款——某汽车生产企业(负数) 5、每月转销“库存商品——折扣”的核算当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量借：产品销售成本(负数) 贷：库存商品——折扣(负数)
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