最全内控对照表（五）

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121	将内部控制咨询和审计工作一并委托会计师事务所完成	事务所	为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制咨询服务。
122	审计的重点是审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。	事务所	内部控制审计不是对内部控制评价进行审计，而是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
123	同时聘请B会计师事务所从事内部控制咨询和内部控制审计。	事务所	为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计。
124	同时聘请会计师事务所开展内部控制审计	事务所	内部控制咨询服务与内部控制审计不相容
125	为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务	事务所	不正确，为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务
126	相关人员工作的利用可以减轻注册会计师对审计意见的责任	事务所	注册会计师对发表的审计意见独立承担责任,其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。
127	上市公司的内部控制评价报告不向社会披露	事务所-评价	上市公司为接受社会监督，为投资者和社会公众决策提供依据，其内部控制评价报告必须向社会披露。基准日后4个月内报出。
128	投资绩效评估和执行委托提供报表审计事务所完成	事务所-投资	不能为同一家，影响独立性
129	董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥[size=+0]全面负责[size=+0]的作用	文化	不正确，董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用
130	企业文化方面不必投入太多的人力物力	文化	企业文化是内控环境因素的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内控机制的有效运作
131	企业文化是无形的，难以量化，且已制定并计划宣传贯彻《员工行为守则》，说明文化有效。	文化	企业文化贯彻落实的有效性应当获取充分的证据支持。
132	树立企业利益最大化的价值观	文化	企业文化应树立积极向上的价值观，以使全体员工对企业核心价值观的认同
133	一般员工不参加脱产培训	文化	提高专业技能、保持良好的职业道德是全体员工的事，每个员工都有权利有必要参加各种形式的学习培训，包括脱产
134	以专业胜任能力作为选人用人的标准	文化	应将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准
135	授予分公司销售定价的制定权和对外投资的制定权	销售-监督	公司属于非独立法人，A公司授予其销售定价权和对外投资权，属于授权不当，不符合“授权批准控制”的有关要求。
136	由销售部负责办理销售业务的全过程	销售-监督	办理销售、发货、收款三项业务的部门应分别设立，A公司决定由销售部负责办理销售业务的全过程，违背了“不相容职务相互分离控制”的要求
137	销售人员可以直接收取货款，公司审计部门应当定期或不定期进行核查。	销售-特定销售	虽然特定商品的销售和收款未完全分离，但公司采取了必要的补偿性控制措施，符合适应性原则和成本效益原则的要求。
138	认为运用信息技术、实现自动控制就能杜绝错误和舞弊	信息	内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，信息系统本身也存在风险，需要加强控制。
139	信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施	信息	该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准
140	信息交流是信息系统的一部分，是组织中的沟通。沟通是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。	信息系统	不正确，沟通是信息系统的一部分，是组织中的信息交流。信息交流是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有信息交流就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。
141	信息系统是最有效的信息传递系统，传递速度快。	信息系统	正确
142	所有风险信息均经由总经理向董事会报告	信息与沟通	重大信息应及时传递给董事会、监事会和管理层。
143	对外包承包商选择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因	业务外包	不正确，对外包活动进行监督和控制是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因
144	为降低成本，提高竞争力，企业应当将核心业务实施外包	业务外包	不正确，综合考虑成本效益原则，避免将核心业务外包
145	法定代表人不在期间，由财务主管代为保管印章	印章	严禁一人保管支付款项所需的全部印章
146	由总会计师统一保管银行预留印鉴	印章	规定由总会计师统一保管银行预留印鉴等不符合货币资金控制有关“银行预留印鉴管理”的要求
147	对超预算的支出一律不予批准	预算控制	特殊情况下，根据业务工作需要，经履行审批手续后，可以调整工程项目预算
148	将各类业务事项均纳入预算控制的观点不恰当	预算控制	预算控制措施不适用于不能量化的业务事项
149	18 项应用指引没有涵盖的业务不纳入公司内部控制体系建设范畴	原则	不符合全面性和重要性原则
150	对公司经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价	原则	不符合重要性原则、成本效益原则
151	建立健全内部控制可以消除、杜绝欺诈、舞弊等现象	原则	内部控制由于其特有的局限性和出于成本效益考虑，只能合理保证有关目标，不能消除舞弊，杜绝全部风险
152	内部控制制度不可更改	原则	据适应性原则，内控是一个不断发展变化完善的过程，应随着企业情况变化加以调整，使管理更加完善

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