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雷达卡
常常看到一些财经媒体和自媒体在解读有外销业务的拟IPO企业时，使用高亮醒目的文章标题——“XX企业利润严重依赖出口退税”，“扣掉出口退税，该企业净利润竟然为负”等，意图用所谓专业的解读为投资者带来一束警醒之光。在笔者看来，此类标题真的是贻笑大方。
出口退税真的会影响企业利润吗？且听笔者娓娓道来。
出口退税是在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。简单来说，出口退税又分两种，一种是外贸企业的免退税，其实就是退购进环节的进项税；另一种是生产企业的免抵退税，同样可理解为退采购环节的进项税，仅是多了一个限额，即免抵退税额按孰低原则，退税额最多也就是进项税而已。
出口退税的意义对出口产品实行退税是“国际惯例”而非“政策优惠”。国家将货物出口前在国内生产、流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报关出口后退还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效地避免国际双重课税。
出口退税是为了将出口货物的整体税负归零。用意很简单，就是鼓励出口，降低出口货物的价格，提高本国货物在国际市场的竞争力。
出口退税的会计核算1．货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理： 借：应收账款（或银行存款等） 贷：主营业务收入（或其他业务收入等） 2．根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理： 借：主营业务成本（或其他业务成本等） 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 3．月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理： 借：其他应收款——出口退税 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 4．月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理： 借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 5．收到退税款时的会计处理 借：银行存款 贷：其他应收款-出口退税 |
由上可见，出口退税本质上退的就是企业采购环节支付出去的进项税，相当于资金的回笼，影响的是企业的现金流，并不会影响利润表的项目。增值税本身就是价外税，确认收入和成本的时候并不包含增值税，增值税最终是由消费者承担的。
有人会说，如果退税政策调整而不予退税的话，不能抵扣的进项税不是要结转到营业成本吗?这样营业成本大大增加而营业收入不变，从而会影响企业利润。笔者认为这样的思路也是不妥的。某一企业或行业的产品定价基于的是当前稳定的出口退税政策，产品的定价里已经剔除了退税的影响。如果出口退税政策发生不利调整，企业或行业的产品定价自然会跟着调整，以保障自己的合理利润。
所以说，“XX企业利润严重依赖出口退税”，“扣掉出口退税，该企业净利润竟然为负”这种夺人眼球的标题是不恰当不准确的。企业在定价时，已经考虑进了退税因素，换句话说，企业挣的钱里，有一部分就是退税的钱。出口退税实行先征后退，这并不属于政府补助
出口退税的相关披露按照招股说明书的要求，企业一般需要披露出口退税税率变动的风险。以新近上市的泰和科技为例：
【泰和科技300801】报告期内，公司之子公司泰和进出口享受“免、退”税收优惠政策，出口产品适用的退税率主要包含 16%、13%、10%、9%、6%、5%。如果国家下调出口退税率，将影响公司的外销产品定价，在一定程度上将削弱公司产品在国际市场的竞争优势，对公司经营业绩造成不利影响。 |
出口退税VS税收优惠
《首发办法》第27条要求发行人的经营成果对税收优惠不存在严重依赖。
什么是税收优惠呢？是指在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。换句话说就是税收优惠是直接减少应缴纳的税款。
而出口退税呢，主要是通过退还出口货物、劳务、服务的国内已纳税款来平衡税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而取得价格优势增强竞争能力。也就是说出口退税退的是企业已经缴纳的税款。
所以笔者认为，从这个层面来讲，出口退税并不属于税收优惠。
结论出口退税，实质上退的是企业采购环节支付的增值税进项税额。而增值税本身是价外税，最终由消费者承担。企业在确认营业收入和成本的时候，并不会包含增值税。所以企业每年实现的出口退税，并不会影响利润表的项目，也就不会影响企业的利润，更不会有“XX企业利润严重依赖出口退税”这种逻辑。
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