货币资金实质性底稿：银行函证

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预审已经开始了，年审也不远了，银行存款的函证算是一项比较基础但是又非常重要的工作。银行存款函证，比较繁琐，经常会出现各种各样的问题，不同银行也会有不同要求，今天我们来详细聊一聊银行存款的函证问题。

我们先来看看银行询证函怎么填写以及需要注意哪些问题：

备注1：编号一般跟审计底稿里面的索引号保持一致

备注2：银行需填写准确的银行名称，以开户清单为准，企业对于银行账户常常以简称的形式列示，但是在对银行存款进行函证时，不能填列简称

备注3：会计师事务所填写自己所的全称，不能填写简称

备注4：年度（或期间）按照正常的期间填写即可。

备注5：回函地址一般填写事务所地址，通常不会填写项目现场所在地，因为不知道银行啥时候给回函，可能收到函证的时候已经撤离了现场；收件人联系方式一般填写正式员工联系方式，函证虽然很多时候交给实习生来做，但是实习生的实习时间不定，为了避免函证有问题银行工作人员打电话找不到人，所以函证联系方式一般会填列正式员工的联系方式；回函地址及联系方式一定记得得填写，否则银行不知道回函邮寄给谁，实务中容易出现实习生或者刚入职的新员工忘记填列回函地址及联系等相关信息（或将联系电话、回函地址等填错），给后续工作造成了一些列麻烦（得跟银行一个一个沟通），且银行询证函是需要收取费用的，某些情况下工作失误会给企业带来不少损失，特别是企业银行账户特别多的情况下。

备注6：函证费用一般是企业承担，在被询证的银行账户直接扣，某些情况下银行账户余额不够或者账户注销的情况下，需要由企业去缴纳函证费用。

备注7：截止日期一定要填，且要填列正确，如：做2019年年审，函证的截止日期为“2019年12月31日”，实务中经常出现审计人员忘记填写的情况，导致后期需要出现一些列的麻烦。

备注8：账户名称并不是填写银行的名称，实务中经常有人搞错，此处应当填写企业的全称，账户名称填错很多时候就意味着得重新发函。

备注9：银行账号不能填错，要特别细心，填错了基本意味着得重新发函了

备注10：其他信息就按照正常的账户信息填列：币种是外币的填写外币，人民币的填人民币；利率一般是定期存款才有，不然一般情况下会空着；“账户性质”根据实际情况填写“一般户”“保证金户”“基本户”等等；余额就按照截止日的时间点的余额填列就行了，此处应当注意余额并非企业财务账上的余额，很多企业经常出现未达账项，此处余额最好根据银行对账单或者网银上的余额进行填列；起止日期如为活期或保证金存款，可只填写“活期”或“保证金”字样……

其他注意事项：

1、银行存款函证现在越来越严格了，实务中一般对于本期内所有账户都会函证，包括新开立的、销户的、零余额的。

2、同时在某个银行开立多个银行账户的（如同时有人民币、美元账户），一般多个银行账户填列在同一张询证函上。

3、函证除了银行存款外，其他货币资金也要函证，包含但不限于承兑保证金、按揭担保保证金、信用证保证金等等，这部分开户清单是没有的，所以账号、性质等要以对账单为准

4、所有金额都需保留两位小数，零余额填写0.00

备注11：对银行有长短期借款的，此处按照实际情况填列

备注12：记得把年月日的日期补充完整，此处填写本期审计期间注销的银行账户，审计过程中还需要取得注销银行账户的证明资料。

备注13：此处填列企业作为资金借出方且通过银行进行委托贷款的相关信息，如有据实填写，如果没有，划掉即可

备注14：此处填列的信息类似于备注13，只不过企业是作为借款方

备注15：担保情况一般结合长短期借款审计底稿去检查，如有担保情况，据实在此处填写即可，没有的话划掉

备注16：企业开具的银行承兑汇票，一般在企业财务账上“应付票据”科目可以找到，一般情况下，期末尚未到期的由该银行承兑的应付的银行承兑汇票需要填写在这个表格里面。需要注意的是，部分企业可能开出去的银行承兑汇票会很多，函证的时候有时会以附件的形式（附件需盖章）附在询证函后面进行函证，但是有部分银行可能不认可，必须把所有的未支付的银行承兑汇票填列到这个表格信息里面才予以回函。

备注17：贴现尚未到期的票据信息，在这里面填列

其他项目根据实际情况填写即可。

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银行存款函证实施的过程中，在实务中与企业财务人员接触的过程中，财务人员经常会说以下几种情况：

1、这个银行账户已经好久没用了，里面都没有什么钱，就不函了吧。函证我们可能还得跑银行去缴纳函证费用，太麻烦了

2、这个银行账户我们打算要注销了，有必要函证么？银行账户反正也没啥钱，函了也没啥用

3、我们出纳今天刚好要去银行办点事，顺便让她直接把询证函拿到银行盖个章回来得了

4、我们公司可以邮寄，询证函我一起帮你们寄出去吧

5、我刚从银行回来，顺便把询证函帮你们带回来了

6、我们这边的银行一般只接收我们财务人员的函证

7、我们(分)公司章不在我们这里，需要寄给**地方盖完章，要不要让我们那边的财务人员盖完章后邮寄出去，不然来回邮寄挺麻烦的

8、我们申请盖章的手续很麻烦，你们询证函最好信息都写齐全

9、这个是国外的银行，他们一般不接收询证函

……

对于以上问题，主要说明以下两点：

A. 一般所有账户都会函证，包括新开立的、销户的、零余额的，实务中有些银行账户没有函证，是存在一定风险的

B. 可以由财务人员核对询证函信息，但不能由财务人员邮寄询证函，亦不能由她们取回询证函，影响独立性，实务中经常出现直接由被审计单位财务人员填写并邮寄询证函，这个是容易出问题的

银行对于询证函，不同地方，不同银行的要求可能不一样，经常出现的情况如下：

1、没有加盖事务所的章（包括骑缝章）或者事务所的章不齐全，部分银行不给回函

2、企业要在询证函上盖的章缺少公章、财务章、法人章、骑缝章中的一个或者多个，要求重新发函

3、银行询证函企业的章与预留印鉴不符，银行要求重新发函

4、部分银行要求空格无内容处不能写“无”而要划掉、亲函就不能写回函地址

5、银行询证函模板不是通用模板，经过改动或者不是最新模板，得重新发函

6、被审计单位名称或账号填错，得重新发函

7、应付票据不能以附件的形式，需全部填写至询证函上，得重新发函

8、不能回函不相符，必须信息相符才能给回函

9、邮寄人必须是会计师事务所，如果是邮寄人被审计单位则不予以接收

10、回函是银行自己特定的格式，不会在询证函上盖章

11、回函地址必须是会计师事务所的地址，其他的不回

12、部分银行要求财政部给出的官方模板最后一页说明页作为询证函组成部分，需一并打印盖章。



还有其他各种各样的情况……

总之，银行函证的过程中可能会遇到各种各样的“奇葩”情况，做好银行询证函的工作，需要非常细心。建议在做询证函工作前，先提前了解情况各银行的具体要求并做好充分的准备（如询证函信息填列准确、完整，盖章所有的章都齐全，询证函模板、填列的内容、格式尽量按照当地银行的要求），至于各地银行的具体要求，可由财务人员提前去和银行沟通。

当银行询证函出现问题需要重新发函时，需要让企业财务人员向银行了解清楚具体的要求，并在重新发函前尽量拍照，让企业财务人员跟银行工作人员确认没问题后再予以发函，以确保能够及时收到回函，减少后期不必要的麻烦。

此外，还需要注意的是，邮寄的询证函要留下快递单并记录快递单号，跟函的需要填写跟函记录表且跟函记录表相关信息要填列完整。对于银行存款回函，如果回函不符的，应及时查找原因，必要时做出审计调整及重新发函。