关于应记(Accruals)的质量问题

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Dechow和Dichev (2002)在他们的文章里认为Accruals的质量可以通过DD-Model来测量，ACC(t) = beta(0) + beta (1)*CF(t) + beta(2)*CF(t-1)+beta(3)*CF(t+1)+var(t)，标准方差越大表明质量越低。如果我用接下来三个周期的Cashflows，CF(t),CF(t+1)和CF(t+2)来代替模型里面的CF(t-1),CF(t)和CF(t-1)，会不会造成标准方差的增加，如果是理论依据又是什么呢？大家有这方面的文献吗？

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关键词：Accruals accrual ACC CCR CRU 质量 Accruals