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11楼

jwei521 发表于 2005-4-13 18:55:00

Foxit PDF Editor, PDF 文档编辑器! 绿色软件！体积超小！

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12楼

付亚东 发表于 2005-4-14 12:05:00

自本帖之后，不准再上传文档编辑器之类的软件！只许上传与公共经济学有关文献！违者，扣分！

13楼

sunqjy

发表于 2005-4-28 06:13:00

官僚体制中的契约与机理机制

官僚体制中的契约与机理机制——对转轨经济中官员腐败的一个新解释
张延人

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不知不觉中时间又过去了一年......

14楼

zhuhoude 发表于 2005-5-1 10:36:00

怎么在这上传？

15楼

burtonzzx

发表于 2005-5-6 12:17:00

统一内外资企业所得税探析一、现行内外资两套税制：税收在我国的财政收入占有着重大比重，税收对我国的经济运行有着重要的意义。然而，伴随着税收的连年超GDP的增长，税制改革的呼声越来越高；我们应该看到统一内外资企业所得税亦是迫在眉睫。“从1994年开始实施的新税制，是我国推进社会主义市场经济建设的一项重大举措，其中，企业所得税改革是其重点内容之一。但为了维护税法的连续性和稳定性，国家在统一内资企业所得税的同时，对于外资企业，则仍继续执行1991年颁布的《外商投资企业和外国企业所得税法》。”1我国实际上对于内外资企业区别对待——“我国企业所得税事实上存在着分别针对内资企业和外资企业的“双轨制”。” 1当然，相应制度的形成原因我们在这里不再深入探讨，不过，这种特殊的制度事实上曾经给我们的发展带来过贡献——吸引稀缺资源“资金”。我国“现行外资企业所得税对外资企业的税收优惠政策，在众多发展中国家里是十分突出的，而且在征收管理上，也给予了其相当大的灵活性，从而也为外商创造了一个更加宽松、便利的投资环境，而且90年代以来的时间也已充分证明了，新所得税制有利于加快改革开放的步伐，有利于吸收更多的稀缺资源一资金和先进技术，大大推进了国内经济发展。” 1但是，我国的经济已经进入了新一轮增长周期，整体的发展水平已经上了新的阶段；所以，税制改革也是必然的，而合并内外资企业所得税是必然的。因为在现在的经济运行中，内外资两套税制弊端越来越多，已经越来越不能适应我国的经济运行。“在改革初期为了吸引外商投资，实行内外有别的企业所得税制度，对外资企业给予更多的税收优惠，有着重要的积极意义。在我国市场化程度、开放程度已日益扩大的今天，税收优惠吸引外资的政策功效已经趋弱，甚至在某种程度上其现实中的负效应已超过了其政策设计的正效应。”3而且，我国经济的发展也必须与国际接轨，统一税制也是国际上的通行做法。二、理论综述——税收的一般原则：任何的经济行为都要考虑效率，但同时也要考虑公平。税收的两大重要原则也是效率与公平。税收的效率就是让税收造成的超额负担最小，使得税收对经济行为的扭曲达到最小。发展中国家为了吸引外资，通常使用低税率来达到引资的目的。当然，引进外资对于发展中国家来说，提高其国内的经济效率是有帮助的，而且，通常要考虑本国的产业发展、区域发展、技术进步等等的原则。当然，税收的效率还涉及到税收的管理成本的问题，很高的管理成本同样是无效率的。税收的公平原则与效率原则理论上存在着替换——有效率可能是以牺牲公平为代价的。公平原则也是税收必须考虑的，税收的公平包括横向公平和纵向公平。横向公平是指“相同境况的人，应当得到相同的对待”，也就是说税收对于经济实力、利润水平相当的企业应当课征相同的税收。纵向公平指税收应当具有累进性，也就是收入在纵向上体现公平。三、分别课税的弊端：兼顾公平与效率的税制是最好的税制,但是,公平与效率是两难选择。我国涉外税收优惠政策,偏重于体现外资企业的效率,对内资企业而言,尤其是对国企而言,不能很好地体现公平原则。现行的企业所得税税制存在着弊端，总的说来也不外违背效率原则与公平原则。另外，也造成了国内不同地区的发展的不平衡以及整个经济发展过程中税收的产业导向的不突出。1.1违反效率原则： 首先，我们在管理上就显得混乱，没有做到效率原则。““双轨制”使企业所得税变得复杂化，在征收管理上也不规范。由于企业所得税“双轨制”内外税负轻重有别，客观上使内、外资企业征管质量差别很大。如：在许多地区，对涉外税收尚未提出征管范围的内容、程序，在其征管上不够规范、统一，这样必然影响总体征管质量，使逃税、骗税、避税的行为均有机可乘。甚至有的地方政府及税务机关，毫无原则，片面追求招商引资放松税收征收管理，不但使国家税款大量流失，而且造成了外资企业与内资企业在征管中的非平等待遇，不符合国际惯例的要求。”1客观上的不规范造成了很大的管理成本，比如，计税成本、收税成本、反避税成本都上升了。还有，这样的税收政策在经济效率上也是相当的低下。“对外商投资企业的诸多税收优惠，带来的是国家税收的高成本。1995年，我国对外商投资企业因实行税收优惠政策而损失的财政收入约占GDP的1.2%，即约合人民币660亿元。而且据测算，如果税收优惠能多吸引10%的外资，我国则是以损失50亿美元税收收入来多吸引30亿美元的外资。”2而且，这样的税收优惠事实上可能仅仅是落入他国政府的财政收入。“目前，与我国签订税收协定的国家有79个，已经生效的65个，而有税收饶让条款的国家只有30多个，我国给予外商投资者的低税率和减免税等直接优惠措施，外方需要在母国补缴税款，实际转化成了投资者所在国的税收收入，并没有使投资者最终受益。”4违反公平原则： ““双轨制”下对外企优惠政策过多、过度和“散滥”，客观上造成了内、外资企业税负上的不公平。本来外商企业在技术水平、管理方法、资本营运等方面就比内资企业具有明显的优势，再加上内外有别、“外轻内重”的“双轨制”所得税政策模式致使外资企业可以获得更多的经济利益，从而使外资企业和外国企业所得税的总体税收负担水平明显偏低。据统计，外商投资企业所得税实际平均税负一直在10%左右，而内资企业则在25%以上。”1而同时我国的内资企业正在承受着很重的税收负担。由于外资企业税收负担远低于内资企业的税收负担，使内资企业长期处于不利的竞争地位，形成了事实上的“对内歧视”，抑制了内资企业的发展。“从我国来讲，在许多领域国内企业的综合竞争力尚不及外国企业，若再给予外国企业过多的税收优惠，势必使内资企业的竞争力进一步下降，抑制民族工业和国内幼稚产业的发展。”特别是国有企业：“在中国目前的不同所有制企业里，国有企业的税负是最重的。国企收入占整个GDP不到50%，但是国企缴纳的税收则占到整个国家税收的60%至70%。”5显然，这样的税制很不利于提高我国的民族工业的国际竞争力。加剧地区的发展不平衡：我国的税收优惠是以区域原则来设立的。客观上，沿海地区由于税收的优惠政策吸引到更多的外资，而这显然与我国的西部大开发战略是不相容的。东西部的经济发展差距在现行的税制下只会越来越大。“我国当前经济发展战略重点是开发中西部，原来的对引进外资的地区优惠政策与此相悖，过多、过滥的税收地区优惠政策只能加大结构性贫困，不利于中西部的开发。如果东部沿海地区税收政策优惠继续优于中西部地区，那么中西部地区的开发目标则很难实现。”2加剧了国内产业结构的失衡。按照我国以前制定的发展战略，一部分地区先发展的理念，在地区间实行着不同的税收优惠政策。“我国对外商投资企业的税收优惠政策突出了区域导向，而产业导向却很薄弱，没有很好地将利用外资同优化本国产业结构结合起来。有相当部分的外资投向不够合理，加剧了国内产业结构的失衡。有资料统计，在我国国民经济各行业中，外资金额占首位的是工业，达65.4%；其次是房地产业和公共事业，合计占24%，而农业、交通运输、科研和技术服务业中外资比重仅占4.5%。在这些投资中，非生产性项目吸引外资偏多，基础设施、基础产业等行业则非常低。外资集中投向低技术层次项目，多数为加工行业和劳动密集型项目，属于先进技术水平的为数不多。” 2 四、统一企业所得税的必要性和可行性： 伴随着我国逐步地完善社会主义市场经济体制，各种相应的机制都要与我国的经济体制相一致。而且，真正我国要走社会主义市场这一道路，与国际接轨、按照国际惯例办事又是必然的——“我国市场经济健康发展，与国际市场接轨，要按国际惯例办事。美国、欧盟都是一套所得税税制，所以我国统一企业所得税税制就显得尤为必要。”2按照国际惯例办事，那么，就是所有的事情要一法律为准则，相应的立法要跟上。“企业所得税的改革应坚持逐步与国际惯例接轨的长远目标。我国现行的所得税法体系，在对企业所得税的征收管理等许多方面的处理上与国际公认的规则相比仍有不少的差距。” 1而税收立法的一般原则就是要体现税收的中性，比如，美国与我国签定的税收协议就没有税收饶让的条款，因为美国实际上是不允许税收的非中性，就是“超国民待遇的TRIMS一直受到西方发达国家的谴责。”2　　再者，以上已经指出“双轨制”的弊端很多；我国已经是WTO成员，在给予了其他国家企业国民待遇之后，却在事实上歧视本国的企业。“内外资企业所得税的不统一，造成企业税负不均，不公平竞争，有违市场经济的原则。市场经济强调公平竞争，公平竞争原则强调参与交易活动的主体不论是国内主体还是国外主体，法律地位平等。在市场竞争中，公平原则还意味着市场对所有主体都是平等开放的，不论主体的经济性质，也不论主体的国籍，在市场经济中地位一律平等，在公平合理的环境中参与竞争。”2所以，从公平的角度考虑，合并企业所得税税制也是相当的必要；再不改革，我国的民族工业将在竞争力方面越来越差——吸引外资只是为我所用，不能只是对外国的企业大开冲击我国企业之们。最后，改革的阻力主要来源于两个方面的顾忌：国家财政收入受到影响，这里我们看到我国的企业税负其实比较重，根据拉弗曲线减税并不会带来税收的减少——我国目前的企业微观税负实际上已经很高了。另一方面，担忧统一税制带来的对外资的吸引力的下降。我们看到“许多来华投资的外商不是冲着我们优惠的税收待遇而来的，他们看中的是中国稳定的政治和经济环境、廉价的原材料和劳动力以及有着巨大发展潜力的市场，所以取消和改变某些税收优惠，不会降低他们的投资热情。”2根据2004 年外商投资调查，调查结果清楚地显示，中国市场仍然是外资心目中的一块宝地，而迄今为止这一趋势尚未出现逆转的迹象。有近 90% 的被访者认为中国对于他们的公司而言是重要的市场，这一数字与前四届相当。而且，未来几年吸收外资的诸多有利因素并没有改变，奥运会、世界博览会、西部开发、振兴东北等都可能成为促使外资流入上一个台阶的强大动力。2003 年底，中央领导表示希望外资在新的一年中有所增加，这一信号也表明各级政府会不遗余力地为外资的进入创造条件。此外，日、韩企业 生产线仍然在继续向中国转移，而国内市场需求的爆发性增长也仍在持续，这一切似乎都预示著外资将源源不断地涌入。（资料来源：www.blogchina.com）五、改革的具体做法——统一税制立法、统一税率、区别优惠1.统一税制立法：我国的税收立法层次偏低，相对的具体税法就更加的不规范，在统一内外资企业所得税的过程中，重要的一环就是统一立法。“对内、对外两套所得税应进行统一立法。因为统一立法是保证内外资企业所得税法公平、有效与维护市场经济正常运行秩序的前提，也是世界各国企业所得税改革的必然趋势。按国民待遇原则，统一内外资企业税收优惠政策，保障内外资企业平等的法律地位。”4当然，统一立法后内外资企业的适用税率应当一致；但是，相对的特定的税收优惠就应以我国的发展实际来决定了。“根据我国国情有选择地对需要重点发展的行业通过税收优惠予以鼓励是必要的，只是这种优惠应对内外资企业一视同仁。对特定行业特定项目的优惠可适当保留，但要进行一定的修改，同时内资企业也应享受到这些优惠政策。”4而且，我们改变以往的做法，税收优惠应当对不同的企业区别对待，而不是只要是外企就一并给予。而且，税收优惠应以立法的形式予以确定，各级政府、相关部门不能随意予以滥用。“我们可以借鉴税制发达国家的经验采取制定基本立法与税收优惠立法相分离的方式来解决统一企业所得税法下对外企的税收优惠问题。即在税收优惠立法上主要是针对与专门使用涉外企业所得税法的部分，按照体现产业政策的要求适当调整，而对内资企业和外资企业均适用的部分则可放在基本立法里，以便做到对内对外统一适用企业所得税基本法，而仅对外使用税收优惠专门法，变现行的全面优惠为部分特定优惠。” 1总之，统一后的企业所得税法应从整体上体现税负公平原则，既应有利于国内企业发展，又要鼓励外资企业对我国产业经济应起的导向作用，还要考虑税收的有效性，发挥其调节经济的杠杆效应，以获取预期的经济效益。2. 统一税率以及税率的确定：“我国企业所得税税率水平应与国际水平，尤其是周边国家税率水平基本保持平衡，我国周边14个国家或地区，10个国家（地区）的公司（企业）所得税税率在30%以上，为了有利于吸引外资投资，我国应取中等偏下水平。综合上述因素，企业所得税税率应在25-30%为宜。” 4这也是适应当前的国际减税的普遍形势下，我国应当采取的相应的减税做法。我国统一后的企业所得税税率应当稍微高于现行企业所得税的实际负担率,目的在于为税收优惠提供一个空间,那么，税率区间定为25%～30%比较合适。一方面,它比较接近国际税负水平,便于吸引国外资金,有利于保持国内企业的竞争力;另一方面,它比较接近现有内资企业税负水平,有利于税收制度的顺利过渡。当然,它将在一定程度上提高外资企业的所得税负担率。3. 区别优惠：实行地区优惠与产业导向相结合的形式。“在地区优惠上应根据我国中西部地区经济开发战略，给予内资企业在老、少、边、穷地区实行优惠政策的同时，也应给予外商同等的优惠，使外资流向中西部，带动中西部地区的经济发展。对特定行业特定项目的优惠可适当保留，但要进行一定的修改，同时内资企业也应享受到这些优惠政策。” 4在保证国民待遇的前提下，确定国民待遇的例外原则，保留对外商投资企业的必要优惠，但要严格控制税收减免，在对外资的税收优惠上应突出产业导向和技术导向。针对我国国情，在对外商投资企业实行国民待遇后相当长一段时间和特定领域内，应把外资重点引导到关系国民经济全局的；主要产业和重要基础设施上，如农业、能源、原材料、交通运输、邮电通讯等行业以及高新技术产业。六、参考文献1.[J] 叶陈云《企业所得税“双轨制”存在的问题及对策探讨》，《湖北财经高等专科学校学报》2001032.[J] 李志松《从国民待遇原则谈我国所得税税制的统一问题》，《宁夏大学学报》2001033.[J] 岳树民、翟迎春《关于完善现行企业所得税的政策建议》，《吉林财税高等专科学校学报》2001034.[J] 潘亚岚《统一企业所得税法的探讨》，《财经论丛》2002065.[J] 陈建军《中国税改三大玄机》，《北京观察》200308

16楼

sun_man

发表于 2005-5-7 00:47:00

HANDBOOK OF LABOR ECONOMICS

1.LABOR SUPPLY OF MAN :A SURVEY

小剑一把混迹经管之家呵呵

17楼

sun_man

发表于 2005-5-7 01:00:00

HANDBOOK OF LABOR ECONOMICS
1.LABOR SUPPLY OF MAN :A SURVEY由清风寒江版主提供

14075.rar (4.57 MB, 需要: 100 个论坛币) 本附件包括：
男劳动力供给的一篇综述.pdf

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18楼

sun_man

发表于 2005-5-7 01:05:00

2.FEMALE LABOR SUPPLY :A SURVEY
由清风寒江版主提供

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女性劳动供给综述_Heckman.pdf

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19楼

sun_man

发表于 2005-5-7 01:15:00

3.The Economics and Econometrics of Active Labor Market Programs
 James J. Heckman, University of Chicago
Robert J. LaLonde, Michigan State University
Jeffrey A. Smith, University of Western Ontario
由清风寒江版主提供

14076.rar (554.48 KB, 需要: 100 个论坛币) 本附件包括：
handbook1.pdf

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20楼

sun_man

发表于 2005-5-7 01:18:00

4.Non-experimental Evaluations
由清风寒江版主提供

14079.rar (838.42 KB, 需要: 100 个论坛币) 本附件包括：
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