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号），将湖南出版集团的若干下属企业列入不在试点地区的试点单位，免征企业所得税。根据财政部、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税第 34 号）和《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税第 105 号），上述免征企业所得税的优惠政策延长 5 年，至 2013 年 12 月 31 日。二、 7.5% 税率（ 11 家）： 15% 优惠税率减半征收 1 、华锐风电：中关村高新技术企业本公司属于在北京市海淀区高新技术开发区注册的高新技术企业，根据国务院审批的《北京市新技术产业开发试验区暂行条例》，公司自设立之日起减按 15% 税率缴纳企业所得税，且执行三免三减半的税收优惠政策， 2006 年至 2008 年属于免税期， 2009 年至 2011 年经北京市人民政府指定的部门批准，可按前项规定的税率，减半征收所得税。 2008 年 12 月 24 日，北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局共同签发《高新技术企业证书》（ GR200811001482 号），再次确认华锐风电为高新技术企业，有效期三年。 2009 年 4 月 7 日，北京市海淀区国家税务局第七税务所出具了《企业所得税减免税备案登记书》（海国税 200907JM0500014 ），确认公司自 2009 年 1 月 1 日起至 2010 年 12 月 31 日止，减半征收企业所得税（ 7.5% 的企业所得税税率）。 2010 年 12 月 31 日之后，经税务部门和北京市高新技术企业认定部门复核，如仍认定公司为高新技术企业，公司 2011 年的所得税税率将仍为 7.5% ，此后企业所得税减半征收的税收优惠将到期，届时公司税后利润将受到税率提高的不利影响。 2 、内蒙君正：西部大开发政策公司享受西部大开发企业所得税优惠政策， 2007 年至 2008 年免征所得税， 2009 年至 2011 年所得税减半计征。公司根据内蒙古自治区国家税务局下发的内国税所函 178 号《内蒙古自治区国家税务局关于乌海市海神热电有限责任公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的批复》及乌海市国家税务局下发的乌海国税所字 9 号《乌海市国家税务局转发乌海市海神热电有限责任公司享受西部大开发企业所得税优惠政策的批复的通知》文件， 2007 年至 2008 年免征所得税， 2009 年至 2011 年所得税减半计征。乌海国税所字 380 号《乌海市国家税务局关于内蒙古君正能源化工股份有限公司享受企业所得税优惠政策的批复》文件规定，同意公司继续享受西部大开发“二免三减”税收优惠政策， 2009 年企业所得税按 15% 税率计算出应纳所得税额后减半征收。乌海国税所字 373 号《乌海市国家税务局关于内蒙古君正能源化工股份有限公司享受企业所得税优惠政策的批复》同意发行人继续享受西部大开发“二免三减”税收优惠政策， 2010 年企业所得税按 15% 税率计算出应纳所得税额后减半征收。君正化工根据内蒙古自治区内政发 60 号文件中第五条第三款和内蒙古自治区地方税务局、科技厅的有关补充通知中：“经自治区科技管理部门审批，认定的国家高新技术开发区外的高新技术企业，从认定之日起，其所得税免征五年”的规定，以及内蒙古自治区国家税务局国税所函 4 号文件和乌海市国税局乌海国税所字 11 号文件的批复，该公司享受高新技术企业所得税优惠政策， 2007 年度免征所得税。根据内蒙古自治区国家税务局下发的内国税所函 96 号《内蒙古自治区国家税务局关于内蒙古君正化工有限责任公司享受企业所得税过渡优惠政策的批复》和乌海市国家税务局下发的乌海国税所字 255 号及乌海市海勃湾区国家税务局下发的海国税政字【 2008 】 74 号文件的规定，内蒙古君正化工有限责任公司享受免征 2008-2011 年度企业所得税的高新技术企业所得税优惠政策过渡。三、 10% 税率（ 55 家）：软件企业 1 、神州泰岳公司 2006-2009 年度执行的所得税率分别为 7.5% 、 10% 、 10% 和 15% ，依据如下：根据国务院批准并由北京市人民政府发布的京政发 49 号《北京市新技术产业开发试验区暂行条例》中的有关规定，中关村科技园区的高新技术企业按 15% 的税率征收所得税，自开办之日起三年内免征所得税，第四年至第六年减半征收所得税。公司 2001 成立至今，各年度都被认定为高新技术企业，因此，公司自 2001 年度 -2003 年度免征企业所得税， 2004 年度 -2006 年度的企业所得税税率为 7.5% ；根据《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》（国发 18 号）规定，国家规划布局内的重点软件企业当年未享受税收优惠的，减按 10% 的税率征收企业所得税。公司被认定为 2007 年度、 2008 年度国家规划布局内重点软件企业， 2007 年度、 2008 年度享受 10% 的所得税税率；《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《高科技企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定管理工作指引》规定，经认定的高新技术企业，减按 15% 的税率征收企业所得税。 2008 年 12 月 18 日，公司取得了北京市科学技术委员会、北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局联合颁发的《高新技术企业证书》，认定有效期三年。因此，公司 2009-2010 年度适用 15% 的所得税税率。 2 、拓尔思根据《 2008 年关于企业所得税若干优惠政策的通知《（财政部、国家税务总局财税 1 号）规定，软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款”等关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策，国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10% 的税率征收企业所得税。报告期内，公司享受的主要税收优惠政策包括：（ 1 ）销售其自行开发生产的软件产品，按 17% 的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3% 的部分实行即征即退政策。（ 2 ） 2008 年本公司被认定为“高新技术企业”，有效期三年。有效期内，公司可执行 15% 企业所得税税率； 2008 年、 2009 年和 2010 年公司被认定为“国家规划布局内重点软件企业”，认定当年执行 10% 企业所得税税率。四、 12.5% 税率：外商投资企业减半征收 1 、九牧王本公司系成立于 2007 年 3 月 16 日之前的生产型外商投资企业，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，享受“两免三减半”的税收优惠。根据《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔 2007 〕 39 号）的规定：“自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企业所得税‘两免三减半’、‘五免五减半’等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止”，本公司于 2008 年后仍可继续享受“两免三减半”的税收优惠。经泉州经济技术开发区国家税务局批准，本公司自 2008 年起开始享受“两免三减半”税收优惠，其中 2008 年度、 2009 年度为免税期， 2010 年至 2012 年为减半征收，实际适用税率为 12.5% 。 2 、上海新阳本公司为生产性外商投资企业， 2007 年正式投产。根据国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发第 39 号文）规定：自 2008 年 1 月 1 日起，原享受企业所得税“两免三减半”定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从 2008 年度起计算。经上海市地方税务局松江区分局沪地税松三（ 2009 ） 000012 号《企业所得税优惠审批结果通知书》批准，本公司自 2008 年 1 月 1 日起至 2012 年 12 月 31 日享受企业所得税两免三减半优惠政策。即本公司 2008 年度、 2009 年度免征企业所得税， 2010 年度至 2012 年度减半按 12.5% 征收企业所得税。五、 15% 税率（ 1118 家）：高新技术企业本公司 2009 年 2 月 16 日被湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局认定为高新技术企业，并获得编号为 GR200843000418 的高新技术企业证书。根据国家税务总局《关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发 111 号文），本公司 2008-2010 年按 15% 的税率计缴企业所得税。根据税务局确认的公司报税资料， 2011 年 1-6 月暂按 15% 的优惠税率计缴。六、小总结 1 、农业企业免税、软件企业 10% 的税率和高新技术企业 15% 的税率都有明确的规定，实务操作中不会有大的争议。不过现在经常出的问题是高新技术企业和重点软件企业的资格认定问题，这个都有明确的规定，主要企业不去刻意取巧或造假就好。 2 、 7.5% 的税率小兵倒是有点保留，或许只有中关村现在敢这么做了，根据税法基本原理，税收优惠叠加的只能择一享受而不能累计，而这个显然是累计的。当然，企业取得了当地税务部门的减免税收的批复是可以认可的，小兵也建议不论哪种情况如果有税收优惠尽量取得当地税务部门的批复，这样会好很多也不会有后患。 3 、外商投资企业税收优惠现在比较纠结，主要是国发【 2007 】 29 号文的解读，小兵总结一下，应该是这个意思：①如果以前有合规的“两免三减半”之类的优惠，那么可以享受到期满；②如果以前是合规的 15% 的低税率，那么要逐年过渡到 15% ；③如果是以前没有国家级依据的税收优惠，则一律自 2008 年起执行 25% 税率。值得注意的是，上述是否合规的依据就是该文后附的表格中的那些情形，当然现实中还是有很多地方只执行政策不关注限定条件。 4 、《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税 1 号）规定， 2008 年 1 月 1 日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。换句话说，以后的项目中政府越权审批的税收优惠会越来越少，从目前的形式来看，地方税务部门执行税总政策的力度和观念一直在加强，这是好事情。; 23 次阅读|1 个评论