附有回售条件的债券会计处理

是 否 +2 论坛币

k人 参与回答

经管之家送您一份

应届毕业生专属福利!

求职就业群

赵安豆老师微信：zhaoandou666

经管之家联合CDA

送您一个全额奖学金名额~ !

立即领取

感谢您参与论坛问题回答

经管之家送您两个论坛币！

+2 论坛币

各位大神，2018年月1日甲公司平价发行了附有回售条件的5年期债券，面值为3个亿，票面利率是5%，发行费是20000元，2年后，债券持有人选择了回售权，回售1亿，请问怎么进行会计处理？

扫码加我 拉你入群

请注明：姓名-公司-职位

以便审核进群资格，未注明则拒绝

分享0 收藏0 回帖

关键词：会计处理 票面利率 持有人

求学之道 发表于 2021-1-8 23:15
各位大神，2018年月1日甲公司平价发行了附有回售条件的5年期债券，面值为3个亿，票面利率是5%，发行费是200 ...

入应付债券，首先发行，借:银行存款  财务费用－手续费   贷:应付债券。同时五年需要做利息计提，有人回售冲债券和利息。借:应付债券 财务费用－手续费  贷:银行存款   借:应付利息  贷:银行存款（计提入借:财务费用  贷:应付利息）

这是一个复合金融工具，首先，判断主合同发行的债券和嵌入的回售权这个衍生工具的特征是否类似，是否需要分拆。根据CAS22的规定，因为主合同和嵌入衍生工具都是债务工具的特征，所以，不需要分拆，应当整体作为一项金融负债来确认。其次，债券发行日的确认，由于甲公司无法避免承担回售的义务，根据严格义务法，应当确认为金融负债，即应付债券，发行费用资本化处理，分录为：借：银行存款    贷：应付债券-面值  
贷：应付债券-利息调整（即发行费用）。第三，债券回售日按照回售的比例终止确认负债，分录为：借：应付债券-面值   借：应付债券-利息调整   贷：银行存款  第四，在债券持有期间，确认利息支出，借：财务费用或在建工程   贷：应付利息