国民资产核算编制方法相关资料集合

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资产负债表编制方法介绍https://bbs.pinggu.org/thread-1085995-1-1.html

国民资产核算编制方法

下面简单介绍一下我们开展国民资产核算工作的一些方法：

一、
建立核算资料来源渠道

开展国民资产核算，资料的来源是极为重要的。我们通过努力，在局内和主管部门建立健全相关统计制度

1、本局

（1）建立和健全专业处有关资产负债统计制度。在专业处已有的财务统计中增加资产负债统计指标。涉及的专业包括工业、建筑业、交通运输、仓储和邮政业、批发和零售业、房地产业、金融业等行业。

设置的主要指标为：资产总计、货币资金、短期投资（包括交易性金融资产、各类一年内到期投资）、存货、长期投资（包括可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、长期债权投资）、固定资产合计、固定资产原价、固定资产累计折旧、在建工程、金融机构往来、存款、贷款、负债合计、所有者权益合计、实收资本等。

（2）本处建立金融业统计制度，包括保险业财务状况表、证券业财务状况表、银行及其他金融业财务状况表、以及开放式基金业务统计和证券交易所股票持有情况统计

（3）利用专业处其他统计资料：法人单位基本情况统计、固定资产投资统计、社会保险基本情况统计、企业集团统计、居民家计调查统计、实际利用外资统计等。

2、主管部门

（1）建立主管部门核算统计制度，主要包括市城乡建设和交通委员会的《市政建设投资统计》；市城投公司的《贷款情况统计》、《债券情况统计》；市申通公司的《轨道交通建设统计》；市住房公积金中心的《住房公积金贷款统计》、《住房公积金资产负债统计》；上海证券交易所的《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《上市国债发行统计》；中国证券登记结算公司上海分公司的《上市国债托管数额统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》等。

（2）利用主管部门的现有统计资料，主要包括市房屋土地和资源管理局的《房产交易统计》、《旧住宅出售统计》等；人民银行的《金融机构统计月报》、《贷款按行业分类统计》、《国债发行和兑付统计》；市发改委的《企业债券发行统计》、；市工商局的《企业注册情况统计》；市国资委的《国有企业资产负债统计》、《国有企业资产负债统计（建设单位类）》、《国家行政事业单位资产负债统计》；国家统计局核算司返馈国家国资委的《国有企业资产负债统计》；市财政局的《地方财政年度资产负债表》；证券交易所的统计月报和年报等。

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二、确定国民资产核算的指标和表式

国民资产核算是一项涉及面广，内容复杂，难度很大的核算工作。为提高报表编制质量，便于资料采集和利用相关数据，在核算中设置比较详细的核算指标。核算涉及主要指标如下（共55个）：

	代	总 　计
项 目		使 用	来 源
	码	1	2
1.非金融资产	1
固定资产合计	2
固定资产原值	3
减: 累计折旧	4
固定资产净值	5
在建工程	6
其他	7
存货	8
其中：产成品和商品库存	9
其他非金融资产	10
其中：无形资产	11
2.金融资产及负债	12
通货	13
国内存款小计	14
长期存款	15
短期存款	16
国内贷款小计	17
长期贷款	18
短期贷款	19
股票及其股权	20
股票	21
直接投资	22
基金	23
证券	24
保险准备金	25
各类应收应付款	26
其他	27
金融机构往来	28
国外金融往来	29
直接投资	30
B 股、H 股、国外	31
发行与购买债券	32
其他投资	33
存款往来	34
贷款往来	35
同业往来	36
3.资产负债差额	37
4.资产及负债合计	38
5.负债合计（会计）	39
6.所有者权益（会计）	40

我们在指标设置中增加了一些指标，主要是根据资料来源便于分别核算以保证核算质量。如股票及股权投资中的股票、直接投资和基金，应收应付款，同业往来，其他投资中的存款、贷款和同业往来等。另外为了便于同财务数据的比较和确定一些结构，我又增加了负债合计和所有者权益等会计指标。

核算中为保证核算质量和为市领导和有关部门提供较为详细的资料，我们在国家统计局的资产负债表上增加了一些行业和经济类型的分组统计，使核算数据基础更为扎实，提供的数据更为翔实，并可以自动生成全市国民资产经济类型表和一、二、三产业资产负债表。我们编制的表式如下：

1、总工作表
	代	总计		非金融小计		农业		工业		建筑业
项 目		使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源
	码	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.非金融资产
……		交通运输、仓储和邮政业		批发和零售业		房地产业		其他企业		金融
		使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源
		11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
		**小计		行政事业		财政		居民小计		城镇居民
		使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源
		21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
		农村居民		省内合计		省外合计		外省市		国外
		使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源
4.资产及负债合计		31	32	33	34	35	36	37	38	39	40
2、非金融企业表及各行业表
	代	合计		国有		中央		地方		集体
项 目		使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源
	码	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.非金融资产								注：另外农业、工业、建筑业、交通运输、仓储和邮政业、批发和零售业、房地产业、其他行业各有一张表，共计8张。
……		私营		外商和港澳台		其他
		使用	来源	使用	来源	使用	来源
4.资产及负债合计		11	12	13	14	15	16
3、金融企业表
	代	合计		银行		保险		证券		其他金融
项 目		使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源
	码	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.非金融资产
……		国有		集体		私营		外商和港澳台		其他
		使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源
4.资产及负债合计		11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
4、**部门表
	代	合计		事业小计		中央		地方		社保
项 目		使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源
	码	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.非金融资产
……		行政小计		中央		地方		财政		国有
		使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源	使用	来源
		11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
		其他
		使用	来源
4.资产及负债合计		21	22

三、编制国民资产表遇到的一些问题和解决的方法
我们在编制国民资产核算表中，碰到许多问题。我们针对这些问题进行了调查分析和研究。我们认为其中有一些问题可能各省市在核算中也会遇到，我们把对问题的看法和解决方法向各位介绍一下，便于大家共同探讨。
1、在分经济类型国民资产核算中，我们发现，国资委的资产统计总计数大于专业处，经过调查和分析，我们认为原因有几个，一是国资委统计单位比专业处全面，其中还包括一些非控股企业（按投资比例计入）；二是一些中央国有企业可能包括其他省市的分公司。三可能是我们统计中控股方式填写有误。我们在核算国有控股企业的数据时，在排除第二种情况后，核算向国资委数据靠拢。
2、存贷款全市数据（人民银行）大于专业处汇总数据。我们分析后认为，主要专业处统计的覆盖面不全，企业报表的填报数据不完全造成的。对一个企业来说，它可能有多套账本，一般只报经营财务账，企业的基本建设账就漏了。因此核算时需对各行业的有关数据进行调整和放大。
3、不同年份的资产负债数据质量有所不同，核算时调整的比例要根据具体情况确定。例如经济普查年份，数据应该说是全面和比较准确的，核算时不需要放大。而非经济普查年份，一些行业只要求填报规模以上和限上企业。而且企业应上报的单位数量不足，质量下降，问题比较多。所以，在核算中应该对数据总体情况进行分析，既要考虑经济普查年份的资料情况，还要考虑非经济普查年份的报送情况，更要考虑非经济普查年份的当年资料报送情况，根据各年不同情况确定数据调整幅度。比如说，2008年是经济普查年，核算某行业的资产不需要放大调整；2009年，可能需放大2％；2010年可能就需要放大3％。
4、国民资产核算中碰到的一个难题就是资产的合并问题。根据国民资产核算原则，对控股集团（或公司）内的企业的资产负债往来应进行合并，对同行业同经济类型的企业的资产负债往来也应进行合并。而这种资产负债往来，在现有资产负债表上是无法直接取得的。为此，我参考了市国资办、局集团统计的资产统计数据。经过分析发现，资产合并大部分项目都有，但幅度比较大的仅2对，所有者权益和长短期投资、应收款和应付款。市国资委统计地方国有控股企业资产总计合并汇总数为资产叠加汇总数的70％左右。所有者权益为60％左右，应付款为70％左右；长短期投资为36％左右，应收款为65％左右。专业处集团统计中，企业集团资产总计合并汇总数为叠加汇总数据的77％左右。
我们认为，核算时进行企业单位间资产合并既要参照国资委和集团统计数据，又不能完全照抄国资委和集团统计数据。因为，国资委和集团在合并报表时，是完全按照资产纽带关系进行的。只要集团（或公司）控股的企业，所有相互资金往来均进行合并，不考虑这些企业是否从事同一行业。而按国民资产核算的原则，集团（或公司）内部的企业如不是从事同一行业，是不能进行合并的。另外，国资委和集团统计在进行报表合并时，不是同一集团（或公司）的企业，虽然有应收应付款的资产负债往来关系，也不进行合并。而国民资产核算则规定，虽然这些企业不属于同一个集团（或公司），但只要它们属于同一行业中的同一经济类型，它们之间发生了投资和应收应付款往来就应该进行合并。在实际操作中，我们根据具体情况确定合并幅度。但我们认为这个问题解决难度比较大，还需有更好的方法。

四、国民资产核算编制方法
（一）非金融企业部门
非金融企业主要资料可取自专业处统计，国资委统计年报资料、金融机构统计年报，核算年报、社保统计年报、《金融机构统计月报》、《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《上市国债发行统计》《证券交易所有价证券市值情况统计》、《上市国债托管数额统计》《企业债券发行统计》、证券交易统计月报和年报、外管局外债统计等数据进行。
非金融企业中，农业资产资料很少，国资委国有与集体企业统计年报数据比重小，因此主要是根据历史资料和其他资料进行估算;工业、建筑业、交通运输、仓储和邮政业、批发和零售业、房地产业主要是根据专业处统计，同时参照国资委国有与集体企业统计年报资料进行调整加工和核算；其他行业包括行业范围广，专业处的资料基础较差，我们主要依靠国资委以及经济普查年份的数据继续推算。
主要指标资料来源和注意事项：
固定资产：包括固定资产原价、固定资产累计折旧、在建工程、固定资产减值准备、固定资产清理等。主要根据财务统计中的固定资产和国资委资产负债统计中的有关数据确定。需要注意的有三点：一是房地产业。在房地产业的财务资产负债表中，存货中主要是开发产品、出租开发产品、在建开发产品和周转房，真正意义上的存货是很少的。开发产品是指房地产企业已经建成并对外销售但尚未售出的房地产成本价值。例如某开发商一共建了150套住房，总投资3000万，平均房价20万/套，已经卖了100套，还剩50套还没有卖掉，开发成本科目余额应该是1000万。出租开发产品、是指房地产企业的项目建成后，因各种原因暂时没有销售，而是把其中一部分房产或全部房产用于出租。周转房屋是指房地产企业在因某种原因，保留一部分房产作为居民动迁的临时用房。在建开发产品是指房地产企业正在建设的房地产项目已经投入的资金总量，或成本总额。以上这四种情况，核算时我认为都不应该视为存货，而是应该作为固定资产核算。开发产品、出租开发产品和周转房，应该核算到固定资产原价内，在建开发产品，应该核算到在建工程内；二是建筑业。建筑业的存货中包括在建工程，这是建筑业为建设单位建设的建设成本（或至年末的工程投资总额），同样应该计入固定资产中的在建工程，而不能放在存货中。三是投资性房地产。现在企业的资产负债表资产方中有一个项目――投资性房地产，这是指企业为投资而购置的房地产，核算固定资产时，我认为应该包括在内。
存货：根据财务统计中的存货和国资委资产负债统计中的有关数据确定。需要注意的是房地产业和建筑业需要重新加工，扣除属于固定资产的部分。
存款；主要根据财务统计中的货币资金、国资委资产负债统计中的存款数据和全市银行存款总额确定。
贷款：主要根据国资委资产负债统计中的贷款数据和全市银行贷款总额、以及银行贷款分行业统计表确定。
股票及股权投资：主要根据专业处和国资委统计中的短期投资、长期投资、实收资本、《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、证券交易统计月报和年报等数据核算。股票及股权投资核算内容包括股票发行和持有、股权来源（不包括上市股票）及投资、基金发行和持有。
证券：根据国资委统计中的债券数据、《上市国债发行统计》、《上市国债托管数额统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、《企业债券发行统计》、证券交易统计月报和年报等数据核算等。
保险准备金：根据行业的固定资产总额和保险业的财产准备金总额核算。
应收应付款：根据专业处和国资委资产负债统计中的有关数据核算。
国外金融资产负债中的直接投资，根据专业处实际利用外资，海外企业情况和实收资本中的外商和港澳台商资本数据核算。
国外金融资产负债中的证券投资包括两部分，股票投资和债券投资，根据《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、《企业债券发行统计》等资料核算。
国外金融资产负债中的其他投资：根据外管局外债等统计数据核算。

（二）金融机构部门
金融机构部门资产核算主要根据核算处金融机构统计年报，核算年报、社保统计年报、《金融机构统计月报》、《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《上市国债发行统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、《上市国债托管数额统计》、《企业债券发行统计》、外债统计等数据进行。
金融业核算中需要注意的问题有：1、我们存贷款数据主要是来源人民银行金融机构信贷统计中的数据，但需补充人民银行中未包括的资产管理公司、票据中心、资金运营中心、信用卡中心、公积金中心等的存贷款数据，以确定全市的存贷款总额。
2、金融机构统计中应注意区分总分行（或总分公司）数据。我们核算范围是本地区常住机构，其填报范围应该是属地。因此我们要求金融机构填写年报数据时，总分行（或总分公司）应分别填写，总行（或总公司）只填写总行（或总公司）总部的有关数据，不包括所有分行（或分公司）的数据以及其他可独立核算的下属单位的数据（如信用卡中心、票据中心等）。同时由上海分行和在上海的总行票据中心、资金运营中心、信用卡中心等，填写自己本单位的数据。这样的汇总数据做到不重不漏，真实反映上海金融业的实际情况。
我们在布置证券业年报时，要求上海证券和期货公司填报数据时不能包括在外省市的营业部数据。同时又要求外省市证券和期货公司在上海的营业部应填报本营业部数据。这样做主要是考虑在这些营业部中流动的资金量非常大，这样处理可以更为真实反映上海金融业的实际情况。
3、近几年金融创新业务比较多，规模比较大的是证券投资基金。证券投资基金是由基金管理公司发行和管理的。基金管理公司管理的既有开放式基金，也有封闭式基金，既有投资国内证券市场的证券投资基金，也有投资海外证券市场的证券投资基金（QDII）。我们布置年报时要求基金管理公司，把旗下所有基金，都汇总填报。并将投资海外证券市场的证券投资基金（QDII）单独填报，以便国内金融和国外金融分别核算。
主要指标和注意事项：
固定资产：有关指标根据金融统计年报中的固定资产有关数据确定。
存货：根据金融机构财务表的贵金属和低值易耗品填写。
存款；根据《金融机构统计月报》中的存款和补充的公积金中心、银行总部等的存款数据核算。
贷款：根据《金融机构统计月报》中的贷款和补充的公积金中心、银行总部、票据中心、资金运营中心、信用卡中心等的贷款数据核算。
股票及股权投资：根据金融统计年报中的长短期投资（可以分为股票、基金、债券和股权投资）、实收资本、《金融机构统计月报》《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、证券交易统计月报和年报等资料核算。核算内容包括股票发行和持有、股权来源（不包括上市股票）及投资、基金发行和持有。特别说明一点，基金发行在基金管理公司的财务报表中，放在投资者权益项目内，科目名称为实收基金，类似于企业的所有者权益项目下的实收资本。此前国家局没有规定基金发行金额应该在哪一个指标内核算，我们考虑其与所有者权益的类似关系，又主要用于股权投资，所以放在股票及股权投资内核算。
证券：根据金融统计年报中的长短期投资（已分为股票、基金、债券和股权投资）、《金融机构统计月报》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、《上市国债托管数额统计》、《企业债券发行统计》、证券交易统计月报和年报等数据核算等。
保险准备金：根据金融统计年报中各类保险准备金数据和行业的固定资产总额和保险业的财产准备金总额核算。
应收应付款：根据金融统计年报有关数据核算。
同业往来：是指金融机构内部或相互之间的资金往来，既包括本系统内资金的上交和划拨，也包括金融机构之间的资金拆借，还包括金融机构之间的结算资金余额等；既有同国内金融机构之间的往来，也有同国外金融机构之间的往来。我们根据金融机构统计年报和《金融机构统计月报》等资料核算。保险公司核算中需要注意一点。保险公司的总分公司往来，与其他行业不一样，绝大部分分公司上交资金不是体现在资产负债表的资产方，而是以负数体现在来源方，从而使保险业的资产总计明显小于其他金融业。我认为，其他行业的总分行、总分公司都存在资金上交情况，一般上交资金都采用放在资产方的方式处理。为了统一核算方法，也为了便于比较各行业资产规模和真实反映保险业的资产情况，我们在核算中，把体现在负债方的分公司上交资金统一调整到资产方，同时改为正数。
国外金融资产负债中的直接投资，根据金融统计年报、《金融机构统计月报》投资核算。
国外金融资产负债中的证券投资，根据金融统计年报、《金融机构统计月报》、《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、《企业债券发行统计》、证券交易统计月报和年报等资料核算。
国外金融资产负债中的其他投资，根据金融统计年报、《金融机构统计月报》、外管局外债统计数据核算。

（三）**部门
**部门资产核算主要根据国资委行政事业单位资产年度统计、核算年报、社保统计、财政年度决算、《金融机构统计月报》、《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《上市国债发行统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、《上市国债托管数额统计》、《企业债券发行统计》、证券交易统计月报和年报和经济普查等资料核算。
财政部门资产根据当年地方财政决算资料和银行的地方财政存款确定。
地方行政及事业单位资产以国资委行政事业单位资产年度统计为准，中央行政及事业单位资产参照地方国资委和经济普查数据推算。其他经济类型的资产主要是通过经济普查的数据推算。
社保各类基金这几年增长很快，主要包括住房公积金、养老、生育、失业、工伤、小城镇、农村养老等。为反映这部分资产情况，我们建立了社保统计制度，把这部分基金资产纳入**资产核算范围。需要说明一点，社保基金是由有关**部门进行管理，这些**部门一些是行政机关，一些是事业单位。他们的开支或是由财政负责，或是在管理的基金中提取一定比例的费用。这些单位起码有两套财务账。一套是单位自身的经费开支财务账，通过国资委的行政事业资产统计可以取得；另外一套是他们管理的各类社保基金的财务账，我们通过制定的社保统计报表取得。如果他们管理的社保基金有多个，则需要他们一一填写上报。
主要指标：
固定资产：有关指标根据国资委行政事业资产负债统计资料和经济普查的有关数据核算。
存货：根据国资委行政事业资产负债统计资料和经济普查的有关数据核算。
存款：根据国资委行政事业资产负债统计资料、补充的公积金中心存款数据、社保统计资料和《金融机构统计月报》等数据核算。
贷款：根据国资委行政事业资产负债统计资料、补充的公积金中心贷款数据和《金融机构统计月报》等数据核算。
股票及股权投资：根据国资委行政事业资产负债统计、专业处统计、经济普查数据、《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、证券交易统计月报和年报等资料核算。
证券：根据国资委资产负债统计资料、《上市国债发行统计》、《上市国债托管数额统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、证券交易统计月报和年报等资料核算。
保险准备金：根据行业的固定资产总额和保险业的财产准备金总额核算。
应收应付款：根据国资委资产负债统计的有关数据核算。
其他：根据各类社保基金的余额数据填写。
国外金融资产负债中的直接投资：专业处实际利用外资统计、实收资本中的外商和港澳台商资本等核算。
国外金融资产负债中的证券投资，根据《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》等资料核算。
国外金融资产负债中的其他投资，根据外债统计数据核算。

（四）居民部门
住户部门资产核算主要根据是住户调查统计、核算年报、社保统计和财政年度决算进行核算，核算时需要参照经济普查年份的调查数据、《住房公积金贷款统计》、《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《上市国债发行统计》、《上市国债托管数额统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、《房产交易统计》、《旧住宅出售统计》、《金融机构统计月报》、工商局个体户统计等资料核算。
固定资产：主要根据专业处房地产投资、《房产交易统计》、《旧住宅出售统计》、工商局个体户统计等资料核算。
存货，主要根据专业处住户收支调查资料、工商局个体户统计等资料核算。
存款：根据《金融机构统计月报》中存款数据进行核算。
贷款：根据《金融机构统计月报》中贷款和公积金住房贷款数据进行核算。
股票及其股权投资：主要根据专业处住户收支调查资料、《首次发行股票统计》、《再次发行股票统计》、《上市公司股票年末收盘价、股本结构统计》、《证券交易所有价证券市值情况统计》、证券交易统计月报和年报等数据核算。
证券：根据《国债发行和兑付统计》、《企业债券发行统计》、《上市国债托管数额统计》、证券交易统计月报和年报等资料核算。
保险准备金，根据保险公司的人寿保险准备金资料进行核算。
其他：根据各类社保基金的余额填写。

很是复杂啊 谢谢了！！

出处，跟SNA2008接轨？还是国统局的实践做法

太多了，看不下去，呵呵

太巍巍乎高哉了，呵呵

看看 4# snxl

楼主厉害呀。资料真丰富。