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应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 | 应纳税额 |
-5,000 | 0% | 0 | 0 |
10,000 | 3% | 0 | 300 |
40,000 | 10% | 2,520 | 1,480 |
（表1：综合所得计税数据）
年终奖金 | 税率 | 速算扣除数 | 应纳税额 |
36,000 | 3% | 0 | 1,080 |
40,000 | 10% | 210 | 3,790 |
（表2：年终奖金计税数据）
我们在选择年终奖按全年一次性奖金计税还是并入当年综合所得时应当进行比较再进行选择，而不能对所有员工采用同一种方法，见下表：情形 | 应纳税所得额 | 年终奖金 | 金额合计 | 合并计税税率 |
（1） | （2） | （3） | （4） | |
1 | -5,000 | 36,000 | 31,000 | 3% |
2 | 10,000 | 36,000 | 46,000 | 10% |
3 | 40,000 | 36,000 | 76,000 | 10% |
4 | -5,000 | 40,000 | 35,000 | 3% |
5 | 10,000 | 40,000 | 50,000 | 10% |
6 | 40,000 | 40,000 | 80,000 | 10% |
情形 | 速算扣除数 | 合并计税应纳税额 | 分开计税应纳税额 | 计税方式选择 |
（5） | （6） | （7） | （8） | |
1 | 0 | 930 | 1,080 | 合 |
2 | 2,520 | 2,080 | 1,380 | 分 |
3 | 2,520 | 5,080 | 2,560 | 分 |
4 | 0 | 1,050 | 3,790 | 合 |
5 | 2,520 | 2,480 | 4,090 | 合 |
6 | 0 | 8,000 | 5,270 | 分 |
（表3：不同方式计税对比表）
我们仍然可以挖掘出筹划空间。由于全年一次性奖金计税方式的特殊性即“牵一发而动全身”，对于综合所得与全年一次性奖金计税税率相差较大的情况，我们需要合理安排年终奖金的发放。
| 应纳税所得额 | 年终奖金 | 综合所得计税 | 年终奖计税 | 合计 |
筹划前 | 150,000 | 40,000 | 13,080 | 3,790 | 16,870 |
筹划后 | 155,000 | 35,000 | 14,080 | 1,050 | 15,130 |
（表4：不同年终奖金额计税对比表）
最后总结一下：
1、专项附加扣除要填全，早填报早享受。
2、年终奖一开始并入当年综合所得相当于放弃了选择权，并入时要谨慎。 3、年终奖按全年一次性奖金计税还是并入当年综合所得时应当进行比较。比较时要预估员工的全年收入。如果两种情况下税额相差不大建议选择分开计税，因为将来有反悔的机会。
4、由于年终奖一次性计税的方法较为特殊，多发1元税率可能上一档，因此发放金额要合理安排。
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