中国税负是轻是重——这场官民间的争论从未停止,但结果却大相径庭。面对中国今年上半年财税收入接近30%的高增幅,中国财政部解释说,主要是出于经济平稳较快增长、企业效益提高和物价上涨等原因。此外,间接税的税制设计导致的重复征税也功不可没。
中国1994年分税制改革时,为保证地方ZF财力,在税制设计中保留了营业税,收入归地方所有。增值税与营业税都属于间接税,并存的后果是对一些税目存在重复征税,导致税收增速超过GDP增幅。中国人民大学财政金融学院院长郭庆旺和副教授吕冰洋分析称,间接税的税制设计放大了纳税能力,使投资增长能够带来充足的间接税源。同时,营业税和增值税并存,意味着ZF在对生产投入征收了一次增值税后,又对销售收入征收了一次营业税,即对生产投入双重征税。这或许能从税收的专业角度来解释,中国一直强调转变经济增长方式,改变过度依赖投资拉动经济,但现实中推进却很艰难的深层次原因。
中国财政部财科所所长贾康提到,现在已有这样的共识——中国的税制结构里面,直接税的比重偏低,但消费品里以间接税形式所含的税负比重很高。这是导致中国社会成员税负过重的原因。常常听到企业抱怨税负重,事实上在中国目前的税制结构中,企业承担的税负中只有所得税是企业用税后利润直接承担,其它生产和流通环节的税负都会通过商品的销售而转嫁出去,最终是由消费者承担,企业并没有承担。因为是间接税,所以民众对税负的感受度没有那么直接。而“税”之外名目繁多的各种“费”,也是支撑中国财政收入快速增长的重要原因。根据财政部报告,2010年非税收入有近9,900亿元,占全国财政收入比重12%。
尽管对中国实际税负并不轻的共识越来越强烈,但在官方看来,中国目前的税制结构并没有阻碍经济的发展,同时为国家提供了稳定的财源。过去西方学者总批评中国以商品流转税为主的间接税制结构,但现在反而羡慕这种税制的优点,因为对ZF而言是个良税,即能确保财政收入大幅增长,同时也不会有太多民怨。尤其眼下美国庞大的财政赤字导致的国家评级被调降,欧元的债务危机等,更突现中国改革开放三十年来稳定的财税增长的重要性。
只要不是实施单一的税制结构,在理论重复征税都是客观存在的,无所谓对错。只是重复征税听起来名声不太好。不过,这并不意味着中国财税体制接近完美,面对前次(1994年)的分税制改革不彻底的部分,在强调经济结构转型,改善民生,强调收入分配调节的政策目标下,中国缺乏直接税种的缺陷也让ZF要缩小愈拉愈大的贫富差距时显得力不从心。
中国社科院发布的一份十二五税改的前瞩性分析报告就指出,中国现行税制的一个软肋,是鲜有直接税或基本没有完全意义上的直接税,“十二五”时期的重大挑战应聚焦于直接税。报告指出,中国现行税制体系中,直接税占比低而间接税占比高,两者间配置极不均衡,既是一个基本国情也是一个基本矛盾。因而改革开放以来的历次税制改革,几乎都将提高直接税占比,相应降低间接税占比作为重要议题。