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ABC 成本法
关于 ABC 成本法的理论背景
ABC 成本法的发展背景
近一、二十年来，在电子技术革命的基础上产生了高度自动化的先
进制造企业，带来了管理观念和管理技术的巨大变革，适时制
（JIT）采购与制造系统，以及与其密切相关的零库存、单元制造、
全面质量管理等崭新的管理观念与技术应运而生。高度自动化的先
进制造企业，能够及时满足客户多样化，小批量的商品需求，快速
地、高质量地生产出多品种少批量的产品。在这种崭新的制造环境
下，企业传统采购与制造过程将发生深刻的变化。相应地，原来为
传统采购与制造乃至企业决策服务的产品成本计量与控制、会计决
策、业绩评价等会计理论和方法也将发生相应变革。例如，在先进
制造环境下，许多人工已被机器取代，因此直接人工成本比例大大
下降，固定制造费用大比例上升。70 年前的间接费用仅为直接人工
成本的 50%～60%，而今天大多数公司的间接费用为直接人工成本
的 400～500%；以往直接人工成本占产品成本的 40～50%，而今天
不到 10%，甚至仅占产品成本的 3～5%。产品成本结构如此重大的
变化，使得传统的“数量基础成本计算”（如以工时、机时为 ...
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