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风险因子视角下万福生科财务舞弊研究
财务舞弊问题一直是学界、政府部门等关注的焦点。我国政府有关部门针对财务舞弊案件制定了大量的法律法规,以规范证券市场,但是,财务舞弊事件依然层出不穷,因此,对财务舞弊问题的研究依然具有现实意义。本文以万福生科(湖南)农业开发股份有限公司为研究对象,对其财务舞弊的手段进行详细描述,指出其主要采取通过虚增客户和合同、虚增资产、未披露关联方及重大交易事项等手段进行舞弊。基于舞弊风险因子理论,本文从一般风险因子、个别风险因子及特殊风险因子三个方面,分析万福生科财务舞弊的原因。
一般因子方面,我国法律体制不完善、上市企业治理结构失衡及内部控制失效为企业舞弊提供了机会,而政府有关部门监管不严、中介机构严重失职、公司内部审计机构不作为则降低了舞弊行为被发现的可能性；处罚力度不够也会增加舞弊的可能性。个别因子方面,管理者及会计从业人员的道德素质不高,公司为了满足上市标准等要求,也会发生财务舞弊行为。此外,本文新增一个特殊因子,即地方政府保护主义,因为根据我国特有的制度背景和文化环境,地方政府往往为了政绩需要,通过免税、补贴等方式,大力推动本地企业上市,这也会促使不达标 ...
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