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【例11 -11】  甲公司在20×7年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50 000元，增值税税额为8 500元。该批商品成本为26 000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在20×7年12月27日支付货款。20×8年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。

假定计算现金折扣时不考虑增值税，假定销售退回不属于资产负债表日后事项。甲公司的账务处理如下：

   (1) 20×7年12月18日销售实现，按销售总价确认收入时：

   借：应收账款                              58 500

   贷：主营业务收入                      50 000

    应交税费——应交增值税（销项税额）    8 500

   借：主营业务成本                          26 000

    贷：库存商品                          26 000

    (2)在20×7年12月27日收到货款时，按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000  (50 000 x2%)元，实际收款57 500  (58 500 -1 000)元：

借：银行存款                        50 000

    财务费用                        8 500

    贷：应收账款                    57 500

(3) 20×8年4月5日发生销售退回时：

借：主营业务收入                       50 000

    应交税费——应交增值税（销项税额）  8 500

    贷：银行存款                       57 500

       财务费用                        1 000

借：库存商品                            26 000

     贷：主营业务成本                   26 000

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关键词：增值税专用发票 主营业务收入 主营业务成本 资产负债表日 资产负债表 应收账款 资产负债表 增值税 成本

我想问的是，你是哪笔分录不明白呢

风达达 发表于 2012-4-21 19:19
我想问的是，你是哪笔分录不明白呢

  (2)在20×7年12月27日收到货款时，按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000  (50 000 x2%)元，实际收款57 500  (58 500 -1 000)元：

借：银行存款                        50 000

    财务费用                         8 500

    贷：应收账款                    57 500

分录是有问题的
如果在20×7年12月27日收到货款时，按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000  (50 000 x2%)元，实际收款57 500  (58 500 -1 000)元：
借：银行存款                        57 500
    财务费用                         1 000（现金折扣1 000  (50 000 x2%)）
    贷：应收账款                    58 500

分录是有问题的
如果在20×7年12月27日收到货款时，按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000  (50 000 x2%)元，实际收款57 500  (58 500 -1 000)元，则正确的分录应为：
借：银行存款                        57 500（实际收款57 500  (58 500 -1 000)）
    财务费用                         1 000（现金折扣1 000  (50 000 x2%)）
    贷：应收账款                    58 500

谢谢！

btwxh 发表于 2012-4-23 09:06
分录是有问题的
如果在20×7年12月27日收到货款时，按销售总价50 000元的2%享受现金折扣1 000  (50 000 x2 ...

再问您一个问题：就是标红的是怎样分录的呢？？谢谢

  【例2-7】 20 x 6年1月1日，EFG银行向某客户发放一笔贷款100 000 000元，期限2年，合同利率10％，按季计、结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同，每半年对贷款进行减值测试一次。其他资料如下：
    (1)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和l2月31日，分别确认贷款利息2 500 000元。
    (2)20×6年12月31日，综合分析与该贷款有关的因素，发现该贷款存在减值迹象，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失10 000 000元。
    (3)20×7年3月31日，从客户收到利息l 000 000元，且预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。
    (4)20×7年4月1日，经协商，EFG银行从客户取得一项房地产(固定资产)充作抵债资产，该房地产的公允价值为85 000 000元，自此EFG银行与客户的债权债务关系了结；相关手续办理过程中发生税费200 000元。
    EFG银行拟将其处置，不转作自用固定资产；在实际处置前暂时对外出租。
    (5)20 x 7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元。当日，该房地产的可变现净值为84 000 000元。
    (6)20×7年12月31日，从租户处收到上述房地产租金1 600 000元。EFG银行当年为该房地产发生维修费用200 000元，并不打算再出租。
(7)2X7年12月31日该房地产的可变现净值为83 000 000元。
    (8)20X8年1月1日EFG银行将该房地产处置，取得价款83 000 000元，发生相关税费l 500 000元。   
假定不考虑其他因素，EFG银行的账务处理如下：
    (1)发放贷款：
    借：贷款——本金                 lOO 000 000
        贷：吸收存款                100 000 000
    (2)20×6年3月31日、6月30日、9月30日和l2月31日，分别确认贷款利息：
  借：应收利息                            2 500 000
     贷：利息收入                         2 500 000
    借：存放中央银行款项(或吸收存款)        2 500 000
     贷：应收利息                       2 500 000
  (3)20×6年12月31日，确认减值损失10 000 000元：
  借：资产减值损失                       10 000 000
    贷：贷款损失准备                      10 000 000
  借：贷款——已减值                     100 000 000
    贷：贷款——本金                     100 OOO 000
  此时，贷款的摊余成本=100 000 000—10 OOO 000=90 000 000(元)
(4)20×7年3月31日，确认从客户收到利息1 000 000元：
  借：存放中央银行款项(或吸收存款)         1 000 000
        贷：贷款——已减值                1 000 00O
  按实际利率法以摊余成本为基础应确认的利息收入=90 000 000×lO％／4=2 250 000(元)
  借：贷款损失准备                         2 250 000
      贷：利息收入                        2 250 000
此时，贷款的摊余成本=90 000 000-1 000 000+2 250 000
                 =91 250 000(元)
  (5)20×7年4月1日，收到抵债资产：
借：抵债资产                         85 000 000
    营业外支出                          6 450 000
    贷款损失准备                         7 750 000
     贷：贷款—--已减值                  99 000 000
    应交税费                          200 OOO
    (6)20×7年6月30日，从租户处收到上述房地产的租金800 000元：
    借：存放中央银行款项                   800 000
        贷：其他业务收入                   800 000
   确认抵债资产跌价准备=85 000 000-84 000 000=1 000 000(元)
  借：资产减值损失                         1 000 000
      贷：抵债资产跌价准备                 1 000 OOO
  (7)20 x 7年12月31日，确认抵债资产租金等：
    借：存放中央银行款项                  1 600 000
        贷：其他业务收入                   1 600 000
    确认发生维修费用200 000元：
    借：其他业务成本                        200 000
        贷：存放中央银行款项等               200 000
    确认抵债资产跌价准备=84 000 000—83 000 000=1 000 000(元)
借：资产减值损失                        1 000 000
    贷：抵债资产跌价准备                1 000 000
(8)20x 8年1月1日，确认抵债资产处理：
借：存放中央银行款项                     83 000 000
    抵债资产跌价准备                     2 000 000
  营业外支出                           1 500 000
    贷：抵债资产                         85 000 000
        应交税费                         1 500 000

为什么记这一笔？？？

借：贷款损失准备                         2 250 000
      贷：利息收入                        2 250 000

资产负债表日，确定贷款发生减值的
1.按应减记的金额，
借：资产减值损失
  贷：贷款损失准备
2.同时
借：贷款——已减值
   贷：贷款——本金
       贷款——利息调整

3.应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
所以借：贷款损失准备                         2 250 000
         贷：利息收入                        2 250 000
这是由于银行已提取贷款损失准备，当发生贷款损失时（如题中预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息）应用逾期不能收到的利息收入冲减已提取贷款损失准备。

btwxh 发表于 2012-4-24 17:45
资产负债表日，确定贷款发生减值的
1.按应减记的金额，
借：资产减值损失

3.应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
所以借：贷款损失准备                         2 250 000
         贷：利息收入                        2 250 000
这是由于银行已提取贷款损失准备，当发生贷款损失时（如题中预期20×7年度第二季度末和第三季度末很可能收不到利息）应用逾期不能收到的利息收入冲减已提取贷款损失准备。

为什么这时还能够确定收入来冲减贷款损失准备呢？？？谢谢