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雷达卡
意大利位于欧洲南部，北面与法国、瑞士、奥地利和斯洛文尼亚接壤，东、西、南三面临亚德里亚海、爱奥尼亚海和第勒尼安海。意大利是一个高度发达的资本主义国家，作为欧洲的重要经济体，意大利吸引了众多外国投资者，中小企业占企业总数的98%以上，堪称“中小企业王国”。
一、意大利的税收制度主要体现在国家、大区和市三个层级，主要分为直接税和间接税两大类。直接税主要有：个人所得税、公司所得税和工商业地税；间接税主要有：增值税、注册税、城市房地产税（IMU税）和地籍税。
意大利实行居民管辖权和地域管辖权并行的税收管辖权，居民纳税人就其在全世界范围取得的所得承担无限纳税义务，非居民纳税人仅就来源于意大利境内的所得承担有限纳税义务，其中无常设机构的非居民纳税人仅就其来源于意大利境内的所得征收预提所得税。有常设机构的非居民纳税人就其取得与常设机构有实际联系的境内外所得负有纳税义务，构成常设机构的类型有管理场所、分支机构、办事处、工厂、矿井、建筑工地等。
【直接税（Imposte Dirette)】
1)个人所得税（IRE)。
意大利居民个人就其在意大利境内和意大利境外所取得的收入缴纳个人所得税。意大利非居民个人仅就其来源于意大利境内的收入缴纳个人所得税。应纳税收入按照超额累进税率征税，最高税率为43%，最低税率为23%。另外，上述税率并未包括大区和市对个人所得征收的附加税率。附加税率由大区和市自行确定，可以是单一固定税率，也可以采取超额累进税率，例如：拉齐奥大区2018年的大区附加税率为 1.73%-3.33%。
2)公司所得税（IRES)。
意大利居民公司就其在意大利境内和意大利境外所取得的收入缴纳公司所得税。针对没有常设机构的意大利非居民企业仅就其来源于意大利境内的收入实行源泉扣缴征收预提所得税。根 据中意税收协定，股息、利息所得的预提所得税率为10%，特许权使用费所得的预提所得税率为15%。有常设机构的意大利非居民企业就其取得与 常设机构有实际联系的境内境外收入缴纳公司所得税，税率与意大利居民企业公司所得税率一致统一按照24%的税率征税。
3)工商业地税（IRAP)。
它是一个地方税种，指从事经营活动的人基于其在每一个应纳税期，在某个意大利大区产生的产值而缴纳的税。意大利非居民公司仅就其在意大利常设机构的产值缴纳大区生产税。税率 各大区略不同，一般在3.9%左右。
【间接税(Imposte Indirette)】
(1)增值税（IVA)。
意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。根据增值税制度规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税。在意大利境内销售商品或提供服务的纳税人应缴纳增值税。目前，意大利普通增值税税率是22%。2017年意大利全国普通增值税税率为22%。优惠税率为10%.根据2017年第50号法令第9条规定，从2018年起实行增值税税率改革，普通税率从22%提高到25%，优惠税率从10%提高到11.4%。目前改革方案已推迟，2018年实际税率和2017年保持一致。
(2)注册税（Imposta di Registro)。
注册税在以下情况下缴纳：1.在意大利境内形成的特定的合同；2.在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。
如果是不动产转让，则还需另外缴纳土地登记税和抵押税，在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳。
二、意大利公司的纳税时间和手续
税种不同，企业报税和交税时间各异，具体需要咨询专业会计师。
一般而言，对于企业所得税申报，纳税期一般以自然年为基础，企业需通过电子方式在纳税期最后一个月之后的第9个月的月底(次年8月底)提交应纳税所得文件。
对于个人所得税申报，一般在应纳税期的次年9月30日前提交电子版应纳税所得文件，如提交纸质版，需通过银行或邮局在6月30日前提交。
对于增值税，一般在商业交易完成后3个月内交纳。
关于税收交纳，一般分为两次预交纳和一次补交税款差额：第一次预交纳在纳税期第一个月之后的第6个月的第16日之前完成;第二次在纳税期第一个月之后的第11个月底之前完成;补交税款差额一般在纳税期第一个月之后的第6个月的第16天之前完成。
有限责任公司(Srl)和股份公司(SpA)必须同时向Camera di Commercio在企业所在地的分支机构和当地税务机关提交报税文件。
京公网安备 11010802022788号
