财务管理：关于现金流量若干问题的思考

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关于现金流量若干问题的思考

近年来，随着一系列财务丑闻的曝光，人们对会计利润的可靠性产生了越来越多
的疑问，现金流量信息得到了越来越多的重视。在研究现金流量与财务管理的关
系问题上，很多学者主张以现金流量作为企业财务管理的核心。他们主要从分析
现金流量与企业各种财务管理活动的关系中得出结论。笔者注意到，这些论述虽
然有一定的说服力，但是研究的出发点仍然是企业的各种财务管理活动，即先将
企业的财务管理活动分为筹资、投资、分配、业绩评价等方面，然后再考察现金
流量在这些活动中的应用。这种分析思路给人的感觉，似乎现金流量只是一种评
价指标，显然与其作为财务管理核心的地位不相称。基于此，本文以一种新的视
角，提出现金流量在本质上是一种特殊的经济资源的命题，并以此为基础，对企
业各种财务活动进行解释。
一、现金流量的本质
长期以来，现金流量被定义为现金的流入与流出。殊不知这种认识还只停留在
表面层次上。现金流量分为现金流入、现金流出和现金净流量三个部分，笔者认
为它在本质上是一种特殊的经济资源。现论述如下：
1.现金流量是一种经济资源。现金流量实际上是现金的流动和结存，属于劳动
创造的物 ...

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关键词：现金流量 财务管理 现金流 管理的核心 经济资源