关于暂时性差异财税的分析

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关于暂时性差异财税的分析
会计准则与企业所得税法的新变化给会计人员日常的所得税会计核
算带来了极大的困扰，特别是由于对暂时性差异的理解不足，造成了实
际工作中对于暂时性差异的核算不完整、不准确，甚至不正确，严重导
致了会计报表的失实。
  一、资产减值准备事项
  会计准则要求对于各项资产根据其市场的风险状况及未来的收益
能力计提减值准备。会计准则中规定的资产减值项目包括：坏账准备、
贷款损失准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投
资减值准备、投资性房地产减值准备、固定资产减值准备、在建工程减
值准备、工程物资减值准备、生产性生物资产减值准备、无形资产减值
准备、商誉减值准备等。减值准备的计提会导致会计账面价值的减少。
  企业所得税法及实施条例规定：企业持有各项资产期间资产增值
或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调
整该资产的计税基础。即各项资产减值在发生实质性损失前不允许税前
扣除。除非是国务院财政、税务主管部门存在特殊规定的行业(如金
融、证券、保险等)，如《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损
失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通 ...

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关键词：暂时性 企业所得税法 投资性房地产 国家税务总局 企业所得税