汇算清缴：国债利息收入的计算与填报

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汇算清缴：国债利息收入的计算与填报


企业购买、转让国债，其取得的利息收入填报 2014 版企业所得税年度纳税申报表，不仅
涉及“A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”，还有可能涉及“A105030 投资收
益纳税调整表”。
国债利息收入免税的主要政策规定
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公
告 2011 年第 36 号）明确了以下 3 点内容。
1.利息收入确认时间：国债发行时约定应付利息的日期；转让国债，应在国债转让收入
确认时确认利息收入的实现。
2.利息收入的计算：企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期
间尚未兑付的国债利息收入，按以下公式计算确定：
国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数
上述公式中的“国债金额”，按国债发行面值或发行价格确定：“适用年利率”按国债
票面年利率或折合年收益率确定；如企业不同时间多次购买同一品种国债的，“持有天
数”可按平均持有天数计算确定。
3.国债利息收入免税：企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得
的国债利息收入， ...

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关键词：汇算清缴 利息收入 国家税务总局 企业所得税 年收益率