税务总局-各行业营改增37个实务问题--

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税务总局:各行业营改增 37 个实务问题


全面推开营改增试点 12366 热点问题解答，包括房地产、金融业、建筑业及生活服务业等
四个行业的实务问题解读。
特别提醒：本文来源税总纳便函〔2016〕71 号
全面推开营改增试点 12366 热点问题解答
1.一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定
以收到的然后减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到 100
万，分包款 50 万，购货方要求开具 100 万发票，纳税人实际缴纳 50 万的税款，如何开
票？
答：可以全额开票，总包开具 100 万发票，发票上注明的金额为 100/(1+3%)，税额为
100/（1+3%）*3%，下游企业全额抵扣。纳税人申报时，填写附表 3，进行差额扣除，实
际缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。
2.《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办
法>的公告》国家税务总局公告 2016 年第 16 号文件规定：“第二条纳税人以经营租赁
方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），适用 ...

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关键词：各行业 营改增 国家税务总局 一般纳税人 生活服务业