私募管理人增值税申报中需要关注的四个风险点

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私募管理人增值税申报中需要关注的四个风险点


2018 年第一季度的申报期已经结束，多数私募基金的管理人都已经完成了资管产品增值
税政策实施后的第一次纳税申报。在第一季度增值税的纳税申报期内，我们对多家私募基
金管理人的纳税申报提供了咨询和辅导服务，协助管理人顺利完成了资管产品首次纳税申
报。在服务的过程中，我们发现对于小规模私募基金管理人来说，仍然存在一些问题和风
险，需要管理人进行关注。
一、小规模转认定为一般纳税人的风险
对于部分私募管理人来说，虽然管理资产的规模较大，但是每一年度收取的管理费金额
仍然没有超过 500 万，可以按照 3%简易征收的方式进行申报纳税，一方面管理人可取得
的进项税额比较少，而且一些管理人仍然不具备健全的财务核算体系，因此客观上减轻了
管理人的税收和管理负担。但是根据资管增值税政策的规定，管理人应当作为资管产品应
税行为的纳税人，因此资管产品的收入需要与管理人的收入合并申报。由于产品对外投资
的金额很大，可能产生的收益较高，合并之后的收入很容易超过 500 万，导致管理人有被
认定为一般纳税人的风险，需要按照 6%的税率申报纳税，又无法取得更多的 ...

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关键词：风险点 增值税 管理人 一般纳税人 基金管理人