旅行社差额征税开票方式的惊天变化-

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旅行社差额征税开票方式的惊天变化


财税[2016]36 号文规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外
费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通
费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述
办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值
税专用发票，可以开具普通发票。
国家税务总局公告 2016 年第 23 号规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值
税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开
具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售
额和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票
开具不应与其他项目混开。
【案例】常州春秋旅行社一般纳税人，为常州如来纳税人俱乐部提供旅游服务，适用税
率为 6%，收取的全部价款为 100 万元，扣除额 95 万元。
1、在老营业税体系下，差额征税，向常州如来纳税人俱乐部全额开具营业税发票 100
万元。
营业税 ...

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关键词：旅行社 增值税专用发票 国家税务总局 增值税发票 一般纳税人