最全2014年所得税汇算清缴疑难点(二)

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最全 2014 年所得税汇算清缴疑难点(二)


8、问：上级工会返还的工会经费，是否作为企业应税收入缴纳企业所得税?
答：对于地方总工会组织返还给企业的工会经费是不需要缴纳企业所得税的。因为总工
会按照一定比例将工会经费返还给企业，其返还对象是企业的工会组织，并不是给企业
的，且是作为企业工会的活动经费，属于专款专用，并按要求转至企业工会的账户。
另外，在返还工会经费的账务处理上，如果企业专门设立了工会组织，并且单独核算，
则返还的工会经费资金应当直接转为企业工会组织的收入，工会单独进行核算。如果企业
规模较小，工会组织不健全，工会组织未单独进行核算的，那么返还的工会经费在账务处
理上应借记：银行存款，贷记：其他应付款，企业若发生了工会活动经费可以直接从“其
他应付款”中支付。
9、问：承租企业取得被承租企业的收益，是否并计应纳税所得额?企业(承租企业)以支
付租金方式整体租赁经营另一企业(被承租企业)，合同约定承租企业以被承租企业名义经
营，且经营成果(税后利润)归属承租企业所有。租赁结束后，承租企业分回的收益是否应
并计应纳税所得额?
答：承租企业支付的租金可以按租赁期间 ...

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关键词：汇算清缴 所得税 纳税所得额 企业所得税 工会组织