合并财务报表六大抵消分录

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母公司的投资与子公司权益的抵销。
1、全资子公司
借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期股权投资
合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额
投资成本＞所有者权益
借：合并价差
投资成本＜所有者权益
贷：合并价差
2、非全资子公司
借：实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润

借或贷：合并价差

贷：长期债权投资

少数股东权益
注意：股权投资差额的摊销。
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销
1、借：其他应付款

贷：其他应收款
2、借：预收账款

贷：预付账款
3、借：应付票据

贷：应收票据
利息费用不抵销
4、债券投资与应付债券的抵销
如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。
借：应付债券

借或贷：合并价差

贷：长期债权投资
借：投资收益

借或贷：合并价差

贷：在建工程（财务费用）
5、应收账款与应付账 ...

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关键词：合并财务报表 财务报表 长期股权投资 所有者权益 未分配利润