文件明确-福利费要-支出-了才能税前扣除(含计算扣除限额误区)

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文件明确:福利费要”支出”了才能税前扣除(含计算扣除限额误区)


一、先看填报说明
《国家税务总局关于发布<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017
年版）>的公告》（税务总局公告 2017 年第 54 号）中《职工薪酬支出及纳税调整明细
表》（A105050）填报说明：第 3 行“二、职工福利费支出”第 5 列“税收金额”：填报按
照税收规定允许税前扣除的金额，按第 1 行第 5 列“工资薪金支出/税收金额”×14%、本
表第 3 行第 1 列（“账载金额”）、本表第 3 行第 2 列（“实际发生额”）三者孰小值填
报。另：
1.第 1 行“一、工资薪金支出”的第 5 列”税收金额”：填报纳税人按照税收规定允许
税前扣除的金额，按照第 1 列（“账载金额”）和第 2 列（“实际发生额”）分析填报。
2.第 3 行“二、职工福利费支出”第 1 列“账载金额”：填报纳税人会计核算计入成本
费用的职工福利费的金额。
3.第 3 行“二、职工福利费支出”第 2 列“实际发生额”：分析填报纳税人“应付职工
薪酬”会计科目下的职工福利费用实际发生额。
二、 ...

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关键词：福利费 中华人民共和国 国家税务总局 企业所得税 职工福利