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审计师—客户匹配度
计算说明
Brown等（2016）认为当客户与其主审会计师事务所所审计的其他客户之间存在相似性时，该客户与其主审会计师事务所之间存在较高的匹配度。其基本思想是客户会因为某种原因而群聚在某个特定会计师事务所，即相似的客户会被吸引到相似的会计师事务所。因此，当客户与会计师事务所的其他客户表现出更高相似性时，说明该客户与其他客户匹配得越好，即该客户与事务所间的匹配度越好。
他们基于管理层分析与讨论等文本披露内容相似性构建了审计师 — 客户兼容性指标。然而这类文本披露内容未经审计师审计，审计师对其并未付出较大精力（Brown等，2016）。审计师的责任是审计公司是否按照会计准则编制财务报表，财务报表的产生过程才是审计师的关注重点。上市公司的会计系统与经济事项无法直接测量，而他们的联合效应却都会反应在财务报表上（Francis等，2014）。De Franco等（2011）将会计系统定义为企业经济业务向财务报表转换的映射过程，更为动态、全面地反映了该联合效应，因此我们采用De Franco等（2011）的会计系统相似性构建本文的匹配度指标。具体过程为 ：
对于公司i，其当年的事务所为j，找出当年与i被相同事务所j审计的其他处于相同行业的公司，如C1 、C2 、……、Cn ；然后将公司i分别与C1 、C2 、……、Cn 进行配对，并求出每一个公司对（如 ：i与C1 、i与C2 、……、i与Cn ）之间的会计信息可比性 ；最后，取上述可比性的均值，即为当年公司i与其审计师之间的匹配程度（ Aud_Cli_Match ）。该值越大，说明公司i与审计师其他客户之间的会计系统越相似，这意味着对于公司i来说，该审计所拥有更多与i更匹配的相应经验，更适合公司i，也就是审计师-客户匹配度越高。
然而，Francis等（2014）认为被同一事务所审计的两家公司的盈余可比性很高。由此可能产生互为因果的内生性问题。为缓解此问题，我们同时采用公司i与事务所j过去三年的同行业客户之间可比性的均值作为匹配度指标（ Aud_Cli_Match_l3 ），这是因为过去三年其他客户的可比性并不会受到当年审计师的影响。
其中会计信息可比性的算法如下
参考文献
[1]酒莉莉,刘媛媛.审计师-客户匹配度,审计师变更与审计费用[J].审计研究, 2018(2):8.
数据说明
数据对象：全部A股
数据区间：2005-2024年（原始数据区间为2002-2024年）
结果说明
数据截图
各年数据量
缩尾后描述性统计
附件下载
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(71.34 MB, 需要: RMB 96 元)
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