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2014吉林省会计网_会计从业资格考试_吉林省会计网继续教育
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会计从业资格考试
考试时间： 2014年第四季度12月26日开始考试
考试科目： 共三门：《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》、《初级会计电算化》(或者《珠算
官网/报名： 吉林考试报名地址；吉林考试官网地址
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消费税
1.消费税的概念与计税方法
消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。也就是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。消费税采用从价定率征收与从量定额征收两种方法。
2.消费税纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
3.消费税税目
(1)烟;(2)酒及酒精，酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成法生产的各种工业酒精和食用酒精;(3)化妆品，属于舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等，不属于本税目;(4)护肤护发品;(5)贵重首饰及珠宝玉石;(6)鞭炮、焰火;(7)汽油;(8)柴油;(9)汽车轮胎;(10)摩托车;(11)小汽车。用上述应税车辆的底盘组装、改装、改制的各种货车、特种用车(如急救车、抢修车)等不属于本税目征收范围。这里仅指小轿车、越野车、小客(旅行)车。上述11项税目中应重点把握烟、酒、化妆品、轮胎和小汽车。
4.消费税税率
(1)消费税税率形式
消费税税率的两种主要形式：比例税率和定额税率，啤酒、黄酒、汽油和柴油属于定额税率。
(2)现行消费税税率
现行消费税比例税率中最低比例税率3%，最高比例税率40%;定额税率最低为0.1元/征税单位，最高为250元/征税单位。
(3)兼营不同税率应税消费品的税务处理
兼营是指纳税人经营的是适用多种不同税率的产品。按消费税暂行条例规定，在兼营情况下，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
5.消费税应纳税额
(1)销售额的确认
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：应税消费品的销售额一含增值税的销售额(以及价外费用)÷(1+增值税的税率或征收率)如果消费税纳税人属于增值税一般纳税人，就按17%的增值税税率使用上述换算公式计算;如果属于小规模纳税人，按规定不得开具增值税专用发票，就要按3%的征收率使用上述换算公式。
(2)销售量的确认
①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。
②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。
③委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。
④进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量。
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